公允价值会计在金融危机中的作用.docVIP

公允价值会计在金融危机中的作用 　　[摘要]2007—2008年间爆发的全球性金融危机导致了关于公允价值会计利弊的激烈争论，这对公允价值会计的进一步发展提出了严峻挑战。许多争议源于对公允价值会计新内容的不了解以及对公允价值会计目标的不同看法，对公允价值会计在金融危机时期作用的关注虽然具有合理性，但与之有关的问题是否应归咎于公允价值会计标准并无定论，历史成本会计不可能作为一种补救方法，公允价值会计标准本身很难挑剔，但在实施中的确可能出现问题。 　　[关键词]公允价值会计；流动性；金融危机；顺周期性 　　[中图分类号]F253[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）46-0121-03 　　在会计领域，最近爆发的金融危机把人们注意的焦点转移到了公允价值会计上，并引发了美国国会、欧盟委员会、各国银行业和会计监管者之间的重大政策争论。批评者认为，公允价值会计明显助长了金融危机并加剧了美国和全世界金融机构危机的严重性。 　　1公允价值会计与历史成本会计 　　11公允价值会计及其主要观点 　　公允价值会计是一种计量资产负债表中资产与负债的方式。FASB157将公允价值定义为：在一项有序交易中，市场参与者在计量日出售资产（偿还债务）得到（支付）的价格。在活跃的市场上，当完全相同的资产或负债的报价可以获得时，应以公允价值计量（第1层次的输入数据）。如果报价不能获得，