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注：付印版本对此电子版本进行了少许修改，提供此版本供学习之用，最终版本以付印版本为准！ 前 言 2012年7月25日国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。根据财政部、国家税务总局要求，我省将于2012年12月1日完成新旧税制转换。 此次“营改增”工作涉及交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务等7个行业（简称“1+6”）。为了便于广大税务干部和纳税人理解“营改增”政策、掌握实务操作，省局组织人员编写了《湖北省营业税改征增值税辅导教材》（以下简称《教材》），供大家学习参考。 《教材》按税制要素进行编写，分为纳税人、征税范围、税率及征收率、应纳税额的计算、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、出口退（免）税、纳税申报、会计核算、发票及税控管理等章节，并收录了相关问答及文件，涵盖了截止2012年8月20日“营改增”政策规定及征收管理的相关内容。 《教材》共分为十章及附录。第一章、第二章由程陈正坤同志编写；第三章、第四章由叶刚同志编写；第五章、第六章由程勇同志编写；第七章由戚玉龙同志编写；第八章、第九章由李超同志编写；第十章及附录由张开顺同志编写。黄子军、万力、王良风、娄晓鹏、刘宁等同志负责对全书内容进行审核，姜锋、王季华、王二明同志进行审定，最后由湖北省国家税务局刘勇局长总纂。宜昌市国税局、襄阳市国税局、黄冈市国税局、荆州市国税局、恩施州国税局等单位在本书编辑过程中给予了大力支持，曹荣、曾红丽等同志为本书收集了大量资料。在本书付梓之际，谨向为本书编写付出辛勤劳动的有关单位、部门和人员致以诚挚的谢意！ 由于编写时间仓促，编者水平有限，书中难免出现纰漏和错误，敬请批评指正。本《教材》仅供读者学习参考使用，各地执行时以正式文件为准。 本书编写组 二○一二年八月 总 编：刘 勇 主 编：姜 锋 王季华 王二明 副主编：杨世强 李 坚 黄子军 万 力 陈 滨 编 委：（以姓氏笔画为序） 王良风 王 凯 刘 宁 扬全胜 沈 辉 罗理俊 娄晓鹏 薛家国 编辑人员：（以姓氏笔画为序） 叶 刚 李 超 张开顺 陈正坤 戚玉龙 程 勇 目 录 第一章 纳税人 8 第一节 增值税纳税人的基本规定 8 第二节 增值税纳税人的分类 9 第三节 一般纳税人的认定及管理 10 一、一般纳税人的基本管理规定 11 二、一般纳税人的认定流程 11 三、申请不认定一般纳税人资格 23 四、纳税辅导期管理 26 五、一般纳税人申请按简易计税方法缴税 27 六、营业税改征增值税一般纳税人与现行一般纳税人资格认定的主要差异 29 第二章 应税服务范围 30 第一节 概述 30 第二节 一般规定 31 一、交通运输业 31 二、部分现代服务业 33 第三节 提供应税服务的规定 38 一、概念 38 二、非营业活动的情形 38 三、视同提供应税服务的情形 39 四、需把握的要点 39 第三章 税率及征收率 40 第一节 税率 40 一、提供有形动产租赁服务，税率为17% 40 三、提供部分现代服务业服务，税率为6% 40 四、财政部和国家税务总局规定的以下应税服务，税率为零 40 第二节 征收率 41 增值税征收率为3% 41 第四章 应纳税额的计算 42 第一节 计税方法 42 一、一般计税方法 42 二、简易计税方法 44 三、扣缴税额的计税 46 第二节 销售额及销项税额 47 一、销项税额 47 二、一般方式销售额的确定 48 三、特殊行为销售额的确定 50 四、差额征税销售额的确定 52 五、跨年业务的处理方法 62 （一）一般征收方式的处理 62 （二）差额征收方式的处理 62 （三）税收检查补缴税款的处理 62 六、汇总纳税的规定 62 第三节 进项税额 65 一、概念 65 二、 准予抵扣的进项税额 65 三、不得抵扣的进项税额 67 四、部分行业可抵扣的进项税额 72 第五章 增值税的减免 73 第一节 概述 73 一、免征增值税项目 74 二、即征即退增值税项目 74 第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定 74 第三节 备案类增值税优惠 75 一、办理流程： 76 二、具体规程