事业单位内部控制机制及建立健全内部控制系统的措施探析.docVIP

【摘　要】行政事业单位内部控制是内部控制的核心,通过建立符合事业单位的内部会计控制制度,达到防止财务风险,严格财经纪律,提升财务管理水平。 ? 【关键词】行政事业单位; 内部会计控制; 提升财务管理水平 ? 内部会计控制是指单位为了提高会计工作质量,保证信息质量真实可靠、保护资产的安全完整,保证各项业务活动有效进行,确保会计法规和各项规章制度的贯彻执行,实现单位管理目标而制定和实施的一个权责明确、制衡有力的一系列方法、措施和流程。内部会计控制贯穿于单位整个经济活动的各个方面,只要存在单位的经济活动和管理,就需要相应的内部会计控制。事业单位主要依靠财政拨款或收支自身平衡,不以盈利为目的的财务工作,业务核算相对简单,缺乏内部压力,部分事业单位对内部会计控制制度认识不到位,执行不到位,因而在某种程度上会出现财务收支失控,会计信息失真等问题。如何有效解决当前事业单位内部会计控制中存在的问题,进一步充分发挥内部会计控制对事业单位管理的促进作用,是当前事业单位面对的一个迫切而重要的课题。 ? 1．目前事业单位内部会计控制现状1. 1内控意识相对薄弱且内控工作执行滞后良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前一些行政事业单位缺乏内部会计控制理念,只是把内部会计控制制度看成束缚人限制人的条条框框,现实中有的单位尚未建立起内部会计控制系统;有的虽建立了内部会计控制系统,但不尽合理,没有从自身实际情况出发;还有单位虽建有较为完善的内部会计控制制度,但却流于形式、弱于执行。 ? 1. 2会计内外监督机制不到位据了解,一些行政事业单位没有内部审计机构或形同虚设,内部审计工作得不到足够的重视和支持,没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。外部监督的弱化也容易使内部会计控制失效,不产生压力。单位往往重视资金预算分配和使用,而轻视资金使用效益和监督,不利于行政事业单位加强财务管理。 ? 1. 3会计基础工作较为薄弱,财务人员素质有待提高有效的管理控制需要有坚定的基础,目前行政事业单位财务基础工作仍较薄弱,基础工作规范化还存在问题,需进一步强化。行政事业单位的会计人员核算较而言相对简单,因此行政事业单位的会计人员素质要求不如企业会计那么高,致使会计人员素质过低。会计人员对内部控制执行不力的主要原因是品质、能力和知识等素质问题。 ? 1. 4事业单位内部会计控制存在的问题事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的,但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活,会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”,没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解,认为所谓会计监督不过就是“照章办事”,就是“挑毛病”、“找别人的错”,是一件得罪人的事情,所以执行比较滞后。当前事业单位用一般财经规章制度代替内控制度的一些专项经费管理制度、办法等,仅就其开支范围、标准加以限制,它只能规定财政资金使用的方向,并不能解决单位资金安全性。相当一部分人认为事业单位经济业务简单,运转环节少,没有什么复杂的业务,只需要用老实可靠的人,一切都万事大吉了。同时,内部会计控制制度没有与业绩考核挂钩,缺乏一定的约束力。业绩考核作为一只诱导单位行为的手段在单位管理中发挥着巨大的作用,目前事业单位忽视了这一点,往往内部会计控制制度没有与考核挂钩,形成了一种注重考核,不重视内部会计控制的做法。 ? 2．事业单位内部控制机制分析机制是一个系统,而且这个系统各个要素之间相互联系、相互制约。所以事业单位内控制度要发挥现实作用,必须形成机制,使一个单位内控制度达到一个较为理想的目标。内部控制机制的主体是内部控制结构,有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括:控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。内部会计控制必然要受到组织结构、职工的诚实等因素的影响。主要有以下两个方面:第一,控制环境不能无限扩大,应该控制在单位可控范围之内,否则内控制度就很难操作。第二,事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用,但有一定的局限性,主要表现在事前控制作用差,所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序,用以保证达到内控目的,事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构,为合理建立内控机制奠定了基础。每个单位只有健全、合理、严禁的内控机制才能堵塞漏洞,提高管理,增加效益。 ? 3．建立健全内部控制系统的措施与对策3. 1提高内部会计控制意识,加强会计队伍建设首先,应提高事业单位领导对内部会计控制重要