产品生产成本审计程序表.docVIP

审计程序 - 产品生产成本 1.取得或编制产品生产成本汇总明细表（例表见附录表），与材料发出汇总表，工资分配表，制造费用分配表交叉核对一致，且与总账上结转一致。了解生产工艺流程及成本核算方法，检查成本核算方法与生产流程是否适应，前后期是否一致，并作出记录（如：工艺流程简图，根据简图对重点工序作出标注，同时观察是否有停工，停产或者长期闲置设备，初步判断企业生产是否正常。） 2.进行存货结构占比分析，在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节 (1)编制各种（主要）产品成本项目构成分析表。（数据需罗寿提供） (2)编制重点产品的单位成本各月份波动分析表，若见波动异常再进一步进行成本项目的比较，以确认此波动是由料，工，费三项指标中的哪一项引起。（数据需要罗寿提供） (3)根据分析结果，确定实质性测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。 3.根据确定出来的重点检查的产品，进行成本构成项目的审查。其中包括直接材料成本测试，直接人工成本测试，制造费用测试和生产成本在当期完工产品及在产品之间分配的测试四项。 3-a. 直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。 其主要内容包括： （1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。 （2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。 （3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。 （4）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查是否经过授权、经过适当的复核，成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。（1）抽查产品成本计算单，有无将非生产计入直接。 （2）。 （3）。 （4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。 （5）。（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。（账表核对） （2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。 （3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。 （4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。 执行情况说明 工作底稿索引号 （5）审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对） 编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。 确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。– 现在库存账上价格 0，则需要计提相应的减值准备。 6-b. 产成品：最新的销售价格 – 成本价 0， 则需要计提相应的减值准备。 向PMC部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。 7.了解委托加工物料情况，确定其客观存在及金额的准确性。 7-a. 要求PMC及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。 7-b. 将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。 7-c. 单独列示委外加工物资的收发存汇总表，为主营业务成本的审计提供数据。 8.向仓库了解是否存在代管物料的情况，或者是物料寄放别处的情况。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：