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企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表 资产损失类别 资产损失小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 货 币 资 产 损 失 现金损失 现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事犯罪 1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计账务处理 4.损失金额是否准确 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件； 3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5.金融机构出具的假币收缴证明； 6.资产损失的会计处理凭证。 增加了“假币收缴证明” 存款损失 金融机构清算 同现金损失税前扣除条件 1. 企业存款类资产的原始凭据； 2. 金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。） 3. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料； 4. 资产损失的会计处理凭证。 应收及预付款项坏账损失 债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件 同现金损失税前扣除条件 1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证； 2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 5. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6.资产损失的会计处理凭证。 债务人失踪、死亡 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2. 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 3. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4.资产损失的会计处理凭证。 逾期三年以上的应收款项 同现金损失税前扣除条件 另外还需满足: 1、应收款项是否超过连续36个月 2、是否未向债务人或担保人追偿 3、债务人或担保人是否有经济偿还能力 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证； 2.催收磋商记录； 3. 出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况； 4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5.资产损失的会计处理凭证。 债务重组 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2.债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料； 3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4.资产损失的会计处理凭证。 因自然灾害、战争等不可抗力因素 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明； 3. 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 4. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证。 逾期一年以上的应收款项 单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额（按申报表收入总额口径）万分之一 应收款项是否超过连续12个月 其他同现金损失税前扣除条件 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况； 关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程 4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证。 担保损失：因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力 1.是否为与本企业生产经营活动有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等 2.其他同现金损失税前扣除条件 1.担保合同； 2.被担保方不能按期偿还债务的证明； 3.向被担保方清查和追索证明； 4.承担担保损失实际支付证明； 5.属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6. 与本企业生产经营活动有关的情况说明 7