【2010年中国首席财务官】CFO讲义：《孙宝珩：国有企业的内部框架设计》.docVIP

【2010年中国首席财务官】CFO讲义：《孙宝珩：国有企业的内部框架设计》孙宝珩：非常高兴今天下午用45分钟跟大家一块就国有企业的内部框架设计跟大家做一个探讨。　　今天我对国有企业内部控制框架从三方面做一个讲解，这个教材里有。第一是构建企业内部控制体系的必要性，从国有企业的现状来看，原来内部控制主要侧重在资产的安全和经营的合法合规，但是对风险的防范、运营的效率和效果的控制十分冲突。　　第二点是构建企业内部控制体系是健全国有企业法人治理结构的需要，国有企业的法人治理结构不健全，内部机构职责分不清楚。有的企业董事长、总经理一个人兼了，教训非常深刻。什么企业文化，人力资源政策也是一体化。权责配制不紧密，激励约束不紧密，内部控制现象非常严重，外部董事，独立董事发挥的空间非常小。乱扩张，乱理财，乱放权　　第三点，构建企业在内部控制体系是建立现代企业制度的需要，现代企业制度的要求产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学。二内部控制是实现管理科学目标的重要内容，也是产权清晰和职责分明的重要保证。然而国有企业的现状不乐观，国有企业普遍存在六乱，乱投资、乱担保、乱监管、乱扩张、乱理财、乱放权。2004年开始的国有企业的扩资历时2年央企损失4000多亿，北京市损失400多亿，其中200亿按照新职能八项体系制成的，200多亿是由原制度造成的。很多是集中在几个项目中损失惨重，应收款，还有灾建工程。所以现代企业制度的要求加强企业内部的防范控制的建立。　　第四提高会计信息质量，保证国有资产安全的需要，会计信息失真现象非常严重，假帐很普遍。改革开放，物质文明高速发展了，但是造假现象比较严重了，假烟假种子等等，在会计领域信息失真现象非常严重。这是一个真实的故事，我们到一个公司审计，他吃空额，说你把工资单拿出来，拿不出来，他说这样吧，我明天给你。那么，第二天递过来了，大家一看这个工资单发现什么问题了吗？张荣、王华，李富，赵贵一看就是混编的，姓是张王李赵，名是荣华富贵，我原来在事务所也做过审计这一看就是现编的。当时拿不出来，晚上加班有的甚至把雷锋也写进去，把里根也也进去，这一看就是50岁左右的老会计，临时把这些编出来了。会计信息的失真现象非常严重，这是第四个问题，也是为了保证会计信息的质量。　　第五是推动国有企业可持续发展的需要，过要持续发展，就必须要完善内部的业务流程，这样必须要加强企业的内部控制建设，建立完成的内制体系，符合国家法律法规的要求，适应企业外部内部环境的需要，从而使企业可持续发展。同时建立完成的内部体系，也是企业识别风险、分散风险、规避风险的重要保证。企业要赚钱，首先要防范风险，在防范风险的基础上才考虑赚钱，这是第一个问题。　　第二个问题是建设企业内部控制的基本原则，企业内部控制涉及的基本原则，08年5月28日，财政部五部委发布的三个五，五个原则，五个目标，五个要素，那么在外延以后刚才我讲的五个必要性，五部委、五十条，实质性是三个五。企业内部设置的基本原则首先是全面性原则，要求要做到全过程的控制，做到全员的控制，从两个方面推进全面性。　　第二是建设企业内控贯彻重要性原则，对重要业务事项实现高风险领域要特别关注，要在全面控制的基础上关注重要业务实现，关注高风险领域。第三个原则就是制衡性原则，刚才我讲到企业的法人治理结构不够完善，企业内部控制的必须要有制衡性原则。具体表现在法人治理结构要制衡，这是搞好内组织保证。具体来讲是在这四个层面，第一是董事会、第二监事会，第三经理层，第四全体员工。董事会实施，监事会主要是监督，经理层是日常运行，全体员工主要从常务公开的角度，加强民主监督。　　当然国外也有所区别，美国就没有监事会，是通过独立董事和外部董事行使监督职责。这是由不同的文化造成的，不同的文化反映了不同的理念。一个海归在美国谈恋爱了，过马路了，拉着这个女友闯红灯，女友说这还得了交通法规都违背，这还有幸福可言。几年后回北京又上街了，一见红灯就停下来了，女友说为什么不过？他说不能闯，结果这个女的又跟他吹了，说这还得了，太死心了。所以说他的适应性贯彻的不好，在美国正确的地方做了错误的事情，在中国闯红灯是普遍，就是在错的地方做了对的事，这是不同文化的背景造成的。　　第二点是机构设置及权责分配的制衡，贯彻内部牵制原则，第三是坚持不相容职务的分离，这是第二个原则。要做到业务流程的制衡，甚至不同的岗位，形成稽核或者是监督的关系。　　第四个原则就是适应性原则，提出要完善人格，要学习水的性格，遇到障碍物让开，就是说要增强适应性。看菜吃饭，量体裁衣。所以说企业在内部控制框架的设计应该与企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并且随着变化而不不断调整。第二点就是适应外部环境的变化，不能一成不变，不能一潭死水。　　第五是成本效益原则，成本效益原则