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成本核算会计信息归纳 按照事务处理的来源类型归纳。
一、 采购接收入库和退货:
1.接收: 借:材料采购 or 采购在途材料 (订单价格)
贷:应计负债/暂估 (订单价格)
2.入库: 借:原材料 (标准成本)
贷:材料采购 or 采购在途材料 (订单价格)
借或贷:材料成本差异_材料订单价格
3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:原材料(自制半成品、库存商品)
三、 杂项事务处理:1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:账户别名(或自定义账户)2.库存减少:与上面相反的分录
四、 采购发票匹配:
借:应计负债/暂估 (订单价格) 应交税金_增值税_进项税
贷:应付帐款 (发票价格)
借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异
五、 生产环节:1. 标准工单:
① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
贷:原材料(自制半成品、库存商品)
② 标准工单退料:与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)
贷:生产成本_直接生产成本_直接人工
(值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:
借:生产成本_生产成本差异_人工(实发工资)
贷:应付工资
借:生产成本_生产成本差异_费用(实际发生的制造费用)
贷:制造费用
④ 标准工单完工入库:
借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
生产成本_直接生产成本_直接人工
生产成本_直接生产成本_直接费用
(仅库存商品会有人工和费用科目)
⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
如果少耗料则产生相反分录。
生产环节只产生量差,不产生价差。
⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:生产成本_生产成本差异_人工 生产成本_生产成本差异_费用2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)
有完工入库的非拆卸工单发出成品时:
借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:产成品
完工入库时:借:库存商品
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
贷:生产成本_生产成本差异_人工
生产成本_生产成本差异_费用
借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)
② 拆卸工单: 发出成品,同上; 发放负组件:
借:原材料(自制半成品)
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
返还负组件,产生与之相反分录;
关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料
贷:生产成本_直接生产成本_直接材料 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工 (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用 (标准)3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)
六、 销售环节:1. 挑库:借:分期收款发出商品 贷:库存商品(自制半成品、原材料)2. 发运:借:分期收款发出商品 贷:分期收款发出商品
七、 成本更新:1. 对库存的影响:如果单位成本增加,则
借:原材料(自制半成品、库存商品)
贷:材料成本差异_材料成本更新差异
如果单位成本降低,则
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