企业所得税毕业设计正文.docVIP

第一部分：企业概况 一、公司基本介绍： 山东省长泰印刷有限公司，2000年建立，位于山东省诸城市龙都街13号。公司注册 资金150万，在职人员10人。该企业被认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营状况良好，适用的增值税率为25%。企业主要经营范围：书刊印刷、包装印刷、零件印刷；企业主要生产范围：书刊、精装画册、高档样本、高档包装产品（彩色、黑白）海报、宣传单片、封套、产品说明书、送货单、不干胶贴（单色不干胶、多色不干胶、彩色不干胶、透明不干胶、PVC等）信封、快递袋、档案袋、工资袋（包括彩色）彩色信纸、彩色便签等。 企业所得税核算方法： 本企业采用查账征收核算方法。查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 企业所得税核算流程： 1.计算纳税调整前所得 2.进行纳税调整，计算纳税调整后所得 值得注意的是：(1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣项目在这里处理，其他的在计算完纳税调整后所得再处理。(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。 3.计算应纳税所得额 这里只有扣减项，没有调增项。扣除项目有：(1)弥补以前年度亏损。(2)国债到期利息?(3)免于补税的投资收益 (4)免税的技术转让收益 4.计算应纳所得税 第二部分：企业业务核算 企业2011年1-11月份发生营业收入986000元；发生营业成本632000元，营业税金及附加4000元，销售费用8000元，管理费用16000元,财务费用4000；取得投资收益22000元；取得营业外收入8000元；发生营业外支出4000元。 企业2011年12月份发生业务核算如下： 公司于2011年12月3日取得2010年购买国债的利息收入4000元。 2011年12月10日，公司销售油印画册，取得销售收入8000元。 2011年12月公司引进新的包装印刷技术扩大产业规模，发生销售费用8000元（其中广告宣传费3000元）；管理费用16000元（其中新技术的研究开发费用为7000元，业务招待费用9000元）。 公司因购买新的印刷设备向建设银行取得借款，2011年12月12日公司支付银行借款利息，发生财务费用4000元。 2011年公司取得直接投资永泰印务的权益性收益22000元。 公司于12月份发生营业外支出4000元（其中包括通过公益性社会团体向贫困农村教育机构捐款2000元，支付税收滞纳金500元） 计入生产成本、管理费用、制造费用中的实发工资分别为60000、30000和60000元，拨缴职工工会经费6000元，发生职工福利费24000元，发生职工教育经费8750元。 2011年12月20日，公司购买的交易性金融资产公允价值增加40000元。 2011年12月24日对公司于2010年购买的印刷用纸提取存货跌价准备100000元。 2011年12月27日向公司附近的西郊学校校庆赞助支出10000元。 企业纳税调整前利润总额 =986000-632000-4000-8000-16000-4000+22000+8000-4000=348000（元） 企业纳税调整： 1. 公司购买的国债取得的利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额4000元。 2.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000 因为销售画册属于销售收入，所以8000元不得扣除应调增8000元。 3．广告宣传费=3000-986000*15%=-144900，所以不需调整；技术开发费调减所得额=7000*50%=3500；因为986000*0.5%60%=5400，所以业务招待费调增所得额=9000-4930=4070。 4. 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除，所以应调减4000元。 5. 因为取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应 税所得额22000元。 6. 因为348000*12%