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财务报告的阅读与分析 主讲人：江超 ACCA ING 主要内容 一、会计概述 二、财务报告概述 三、资产负债表的阅读和分析 四、损益表的阅读和分析 五、现金流量表的阅读和分析 六、会计报表附注和财务情况说明书阅读和分析 七、改制中需要注意的几个问题 一、会计概述 （一）会计的概念 （二）会计核算的对象 （三）会计的基本职能 （四）会计的特点 （五）会计核算的基本前提 （六）会计要素和会计等式 （七）会计科目名称和编号 （八）会计核算的一般原则 （九）会计核算的方法 （一）会计的概念 会计 是以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，按照规定的会计科目，利用特定的记账方法，遵循一定的记账程序，登记账簿，进行成本核算，办理结算和决算，编制和分析会计报表，从而实现对再生产过程中的资金运动进行管理和控制的科学体系。 （二）会计核算的对象 会计核算的对象是会计主体的资金及其运动。包括现金、银行存款、应收账款等会计上称之为资产的那部分企业的财产，这些财产的取得，不是由债权人提供的，就是由投资者提供的，或者以企业盈余形成的，资产、负债和所有者权益为会计对象的三项基本要素。此外，企业开展经营活动，从而引起资金的运动变化，在运动变化中，将不断获得各种收入（收益），支付各种费用（成本）并形成利润。收入、费用和利润是会计核算上除资产、负债、所有者权益以外的另外的三项要素。 （三）会计的基本职能 是通过记账、算账、报账、预测、考核、分析、监督、检查等环节，对经济活动进行核算和监督。它是经济管理的重要组成部分。 1、反映经济活动 2、监督经济业务、保护财产 3、分析经济资料，加强预测 4、提供会计报表 （四）会计的特点 1.会计是以货币为主要计量单位。我国会计核算的本位币是人民币。 2、会计对经济活动所提供的数据资料具有连续性、系统性、综合性和全面性。 3、会计的事前、事中、事后的监督，对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。 （五）会计核算的基本前提 1、会计主体 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。? 2、持续经营 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。? 3、会计期间 会计核算应当划分会计期间。 4、货币计量 ??企业的会计核算以人民币为记账本位币。????????? （六）会计要素和会计等式 1、资产?? ?2、负债 3、??所有者权益 资产=负债+所有者权益 4、?收入 ?5、费用 6、??利润 收入—费用=利润 资产=负债+所有者权益+利润（收入—费用） ?资产=负债+所有者权益 （七）会计科目名称和编号 （见附表1会计科目名称及编号） 一、资产类 二、负债类 三、所有者权益类 四、成本类 五、损益类 八、会计核算的一般原则 ?(一)客观性原则 ?(二)实质性原则?? ?(三)相关性原则? ?(四)一贯性原则 ?(五)可比性（统一性） ?(六)及时性原则 ?(七)明晰性原则 ?(八)权责发生制原则? ?(九)配比性原则 ?(十)??历史成本原则? ?(十一)收益性支出和资本性支出划分原则 ??(十二)谨慎性原则 ??(十三)?重要性原则 ???? 九、会计核算的基本方法 ? （一）设置账户 （二）复式记账 （三）填制会计凭证 （四）登记账薄 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表 （八）会计资料的分析利用 账户 账户 期初余额 期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 期末余额 期末余额 资产账户：期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债、所有者权益账户：期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 二、财务报告概述 （一）概念 （二）目的 （三）内容 （四）局限性 （五）编制 （六）分析 （一）概念 财务报告是会计核算的最终产品，它是根据账簿和有关核算资料编制，综合反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和财务状况变动的书面报告。 （二）目的 财务报告的目的首先在于帮助投资者和信贷决策者掌握一定的信息，借以了解和分析已投资或计划投资的企业的财务状况和经营成果，估量企业期望的现金净流量数额、时间和不确定的信息，从而作出合理的投资和信贷决策。其次，财务报告应当充分揭示和反映企业的财务状况和期间内的经营业绩，从而评价企业经营管理人中的受托责任及其完成情况，为企业所有者准确评判经营业绩提供依据，也为经营者的决