税收解答.docVIP

税收解答 拆迁补偿费如何处理？ 问：某个人独资企业，因市政府市政建设，取得一笔拆迁补偿收入。根据苏国税发[2004]97号文件规定，缴纳企业所得税的企业对拆迁补偿收入的处理，是比照外资企业执行的，即拆迁补偿收入扣除拆迁补偿损失，再冲减重新购置同类固定资产的原值，如还有余额，应并入当期应纳税所得，计缴企业所得税。请问：个人独资企业能否按上述文件比照执行？国税总局及地方税务机关有无类似规定？谢谢！ 答：截至目前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。《江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]97号）对此曾作出过规定，其规定的内容为： 企业取得的搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产（以下称重置固定资产）的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。 企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 上述文件是对企业所得税而言，是否适用个人独资企业请咨询当地主管税务部门。国税总局对此也没有明文规定。 问：我公司向关联企业借入一笔资金,资金额在实收资本的50%以内,利率不高于同期银行贷款利率,但是协议中约定两年利息(属05年和06年)在借款到期时一次性支付,所以对方单位的利息发票也是两年利息一起开过来,那么我公司能否在06年把两年的利息一起税前扣除?在05年时没有预提利息费用.( q 答：财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）第一条规定：企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。　　《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。 上述文件明确规定纳税年度内应计未计的各项费用不能结转到以后年度补扣，贵公司05年度未计提的利息费用是不可以作为06年的费用在企业所得税税前扣除的。 问：个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税答：工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得，应缴纳个人所得税。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 S2 M* o2 M: o9 D L ??建筑安装业工程承包人取得所得，有两种情况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。# A3 R9 {( {3 ^中国会计社区 h# `9 O; l A- X5 s3 c5 X7 @??X??从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。?从事建筑工程作业的其他人员取得的所得，应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。 问：年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？ 　　 答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除. 问：出口货物运输保险可否免征营业税？ 答：根据现行政策规定，境内保险机构提供的出口货物保险为非应税劳务，不征收营业税。这里的“出口货物保险”指中国人民保险公司、中国进出口银行等办理的出口货物的信用保险业务。对境内保险机构为出口货物办理的运输保险等其他保险业务，均