税法(增值税)复习重点.docVIP

《税法》增值税知识点梗概 谁可以申请一般纳税人？ 1、新开业企业（30天） 可以 申请 2、未超过一般纳税人标准的小规模纳税人，可以 申请 3、超过一般纳税人标准的小规模纳税人 (40天），应该申请 4、自然人 不可以 申请 5、非企业性单位，不经常应税企业，可以不申请 6、一旦认定为一般纳税人，不可以转为小规模纳税人（除非特殊规定） 一般纳税人认定程序 1.填报申请表，提交资料 2.税务机关受理资料 3 实地查验 4 资格认定（20日） 小规模纳税人计算 1、应纳税额 = 不含税销售额 * 征收率 3% 2、不含税销售额 = 含税销售额 / （1+征收率3%） 3、不能抵扣进项税 例：有一个客户签了含税价100万的合同，要求10月份能拿到货和发票，并且发票必须是增值税专用发票，可以作为进项税抵扣。10月份，因为增值税一般纳税人还未认定，公司还属于小规模纳税人，征收率3%，请问： 1. 金政公司是否能满足客户的发票要求？（金政可以满足客户，请税务局代开专用发票） 2. 计算该合同项下，应缴纳的增值税？ （不含税销售额 = 100 /（1+3%）=97.09 万 应纳税额 = 97.09*3%= 2.91万） 增值税专用发票开具范围 1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应该开具专票 2、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品，不可以开具专票 3、小规模纳税人，可以请税务局代开增值税专用发票，3%税额 4、免税货物，不可以开具专票 五、 税率与征收率 1、税率 --- 基本税率 17% 低税率 13% 零税率 0%，出口货物 征收率 ---简易办法征税的税率，叫征收率，如小规模3% 进口货物，根据货物类别适用税率，进口纳税人是小规模还是一般纳税人无关 进口增值税的计算 进口增值税 = 组成计税价格 * 税率 2、组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税 3、关税完税价格 = 海关审定的成交价格为基础的到岸价格 4、到岸价格CIF = 货价 + 运输费＋保险费＋包装费 例：为了完成客户的100万订单，总经理从日本进口一批女装，合同价折成人民币60万，货物在运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万人民币。公司委托报关公司办理进口报关，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。另外，支付报关公司2万元服务费。问 1。服装进口增值税税率是多少？（17%） 2。需支付关税为多少？ （关税完税价格　＝　60+10 =70 万，关税= 70*10%=7万，组成计税价格 = 70+7=77万） 3。需支付进口增值税为多少？（进口增值税=77*17%=13.09万） 4。进口增值税能否抵扣？（进口增值税不能抵扣） 5。不考虑其他费用，该批服装实现销售利润为多少？ （进口商品成本 = 60+10+7+13.09=90.09万 ，利润=97.09-90.09-2=5万） 一般纳税人辅导期以及对象 主管税务局对下列纳税人可实行一般纳税人辅导管理 1。小型商贸批发企业 （1）注册资本80万人民币及以下，且 （2）职工人数10人及以下企业 2。其他一般纳税人：偷税、骗税、虚开增票和其他 七、 一般纳税人辅导期的管理 1。进项税交叉稽核比对无误后，方可抵扣 2。限量限额发售发票 （1）最高开票限额100000 （2）每次限售发票25份 3。一个月内多次领购发票，按已经领购的发票预缴3%税款 4。在应交税金科目下，设“待抵扣进项税额” 5。辅导期结束，存在偷骗抗逃税行为，重新实行辅导期 八、增值税的简易征收 1、一般纳税人（进项税，不可以抵扣） （1）销售自己使用过的固定资产，4%减半 sales/(1+4%) （2）销售旧货，4%减半征收 （3）可选择6%简易征收，销售特定7类货物（含自来水），36个月不能改变 （4）暂按4%简易征收，寄售商店/典当业/免税商店零售免税品 2、小规模纳税人 （1）销售自己使用过的固定资产，2% sales/(1+3%) （2）销售旧货， 2% sales/(1+3%) 九、营销策略的制定及计算 十、一般纳税人增值税计算 一般销售额 从购买方收取的：①不含增值税 ②全部价款 ③价外费用 价外费用不包括以下几点： 1、受托方代收代缴消费税 2、代垫运费，运输公司开运费发票给购买方，纳税人将运费发票转交给购买方 3、政府性基金行政事业收费 4、代收保险，车辆购置税等 例：2011年11月金政公司销售服装给客户并委托运输公司送货上门，收取价税合计20,000，代收运输费用1000，并将运输公司开具的运费发票转给购买方，问销项税为多少？ （不含税销售额=20,000/（1+17