税法的几个问题.docVIP

简述2011年个人所得税修订的主要内容。 2011年6月30日下午，十一届全国人大常委会第二十一次会议高票表决通过了关于修改《个人所得税法》的决定。修订后的《个人所得税法》将自9月1日起施行。 修改内容： 1.提高费用扣除标准。减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月；2.调整税率级级次级距。调整了工资、薪金所得税率级次级距（税率结构），将现行的工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。 3.相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。 4. 申报缴纳税款期限由目前的7天延长为15天。 二、论述税收法规与会计准则的关系 我国的会计准则与税收制度处于协调模式下,但新会计准则与新所得税法之间的差异呈现出新的特点,主要表现在以下方面： 1.非货币性资产交换：会计准则规定,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量的,以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本;反之,应以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。而税法以该资产的公允价值和应支付的相关税费为计税基础。 2.企业合并取得的资产： 会计准则规定,同一控制下的企业合并,资产按照合并科目在被合并方的账面价值计量;非同一控制下的企业合并,资产按公允价值计量。税法规定企业发生应税合并,资产按公允价值确认计税成本;企业发生免税合并,按账面价值确认计税成本。 3.以公允价值计量的资产 ：会计准则规定,在期末,将公允价值的变动计入当期损益或所有者权益。税法规定公允价值变动属未实现损益,待损益实现时再纳税或抵税。 4.资产减值损失： 会计准则规定,在期末,应将资产的账面价值与可变现净值或可收回金额进行比较,低于部分计提资产减值准备, 计入当期损益。税法规定根据应收账款账面余额0.5%计提的坏账准备可在税前扣除, 其他资产计提的减值准备不能在税前扣除,当损失实际发生时,才可在税前扣除。 5.固定资产折旧： 会计准则规定,企业应当根据固定资产所含经济利益的实现方式选择折旧方法,合理确定固定资产折旧年限。税法规定折旧方法原则上采用直线法,并规定各类固定资产计提折旧的最低年限。 6.无形资产： 会计准则规定,自行开发的无形资产,研究阶段发生支出进行费用化处理,但对于开发阶段发生的费用,在符合相关条件的前提下,允许资本化。税法规定研究阶段发生支出可全额在税前扣除,符合条件的可以加扣50%。采用直线法对无形资产进行摊销,摊销年限不少于10年。 7分期销售商品： 会计准则规定,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。税法规定合同或协议价款的收取采用递延方式,税法按照应收的合同或协议价款确定计税收入。 8.借款费用 ：会计准则专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额;一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。税法规定,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 三、简述2012年增值税与营业税试点改革的基本内容。 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。它的征收范围为：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物；营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。营业税的征税范围，包括在我国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产三种经营行为。 　（一）改革试点的范围与时间。　　1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 2012年1月1日起在上海率先试点。　　2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。　　3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。　（二）改革试点的主要税制安排。　　1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。