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电信企业所得税稽查要点 九、电信企业;[)u8E2P;k8P;Q电信企业是指经营电信服务业务的企业，包括从事国际国内长途电话、城市电话、农村电话、移动通信、卫星通信、无线寻呼、互联网络和数据通信等业务的企业。除另有规定外，电信企业一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。如：国税函[2005]1086号规定，自2005年度起，中国移动通信集团公司所属的29家全资控股企业及分支机构由移动集团在北京市合并缴纳企业所得税，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。? ?　国税之家2Q1L6C;_ Q1A5A#B6\-s4y（一）收入项目的检查-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛3o)~M6D;M.c(pu@/]电信企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的规定计算缴纳企业所得税。电信企业的营业收入主要包括电话月租费收入、入网费收入、通话费收入、公用电话收入、会议电话收入、装移机收入、网间结算净收入、电报收入、出租通信设施及代维费收入、电话初装基金收入、邮电附加费收入、寻呼收入、互联网收入等。国税之家)O:F4b0e7v*F１、检查主营业务收入，是否全部申报。)X6r)j3G4{,?;yx$J（1）根据主营业务收入科目并结合计费系统出具的收费账单，检查各个业务功能的收入情况。如：固定本地电话网业务收入；长途电话网业务收入；数据通信网业务收入；移动通信网业务收入；卫星通信网业务收入；无线寻呼网业务收入；专用通信网业务收入。注意企业间网间结算收入的结转是否正确。z9u+?8]#Y:L-税务论坛（2）根据营业款结算”科目并结合“营业报告单” “营业收入汇总表”核实营业部门和分支机构的各项收入是否存在问题。)Q7?/fx(Br9pY f,P国税之家（3）检查预收款的入帐时间、金额是否正确。0@)?2j;Q6U8|电信企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，即在提供相关产品或服务时确认收入的实现。特别注意对到期失效的有价通信卡沉淀金额，是否于到期日次月全部结转确认收入。B8s0w(W,N9aO*v（4）检查转为任意公积金的市话初装费是否进行了分配。(\;L1M8V4`国税之家按规定每年从“递延收入”转入“主营业务收入”的市话初装费，暂不计入企业的应纳税所得额，应全额转为任意公积金，并单独设置明细科目进行核算，不作为股息红利分配。如进行分配，应计入企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。-税务论坛;h3G#x,T5h5Q4w? ? 2、检查其他业务收入，是否全部申报。$~-L1~2B2^1[)N,j电信企业的其他业务收入主要包括处理固定资产净收益、出售出租商品收入、滞纳金收入和其他收入等。8v)`8E#r6k%B（1）根据企业与用户签订的合同或协议检查出租、出售通信网络元素业务的收入。如：出售各种电话机、移动电话机、ＳＩＭ卡、卫星终端设备、无线寻呼机、电话号码簿等通信商品收入；出租移动电话机等的租金收入；技术转让收入，固定资产出租、无形资产出租收入，以及在电话卡上、电话号码簿上为其他单位刊登广告收入、劳务费收入等。!x6y5C5}*M)}国税之家（2）检查代办工程收入及代办业务的手续费、劳务费等收入。/rI,`9p.x:]2z检查时，注意短信通信费和按代收信息费计算的劳务费是否如实申报，对不计入应纳税所得额的上述收入是否有批文。有关该项收费的特殊规定有：6n*p$}+?8U*S7~.s:C-税务论坛①对中国电信集团支持公益事业，与中国妇女发展基金会（简称妇基会）合作开展中国母亲援助行动的零钱募捐业务，其免予收取妇基会的不均衡下行短信通信费和按代收信息费9％计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（财税[2004]215号）,|5FF.Z5h};v!zV-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛②中移动与中国儿童少年基金会合作开展“短信零钱捐款”业务，对中移动免收中国少年儿童基金会不均衡下行短信通信费和按代收信息费9％计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（国税函[2003]847号）-税务论坛q4v-H.Q6I9]#OM$^#p③对中国移动通信集团公司免收中华健康快车基金会“8595”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按代收信息费9％计算的劳务费，不计入应纳税所得额。（财税[2004]82号） ;\7s0t6u7A8V;m.L7R④对中国移动通信集团公司免收中国妇女发展基金会“5838”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按实际捐款额9％计算的代收代计服务费，不计入应纳税所得额。（财税[2005]53号）+t3r2L-IM9lD国税之家⑤中国移动集团公司代表中国移动（香港）有限公司内地子公司（简称上市公司内地