阜阳市教育系统内部审计工作流程.docVIP

阜阳市教育系统内部审计工作流程 为了使我市教育内审工作符合制度化、法制化和规范化要求，现根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等审计法规，特制订本工作流程。 　　 一、编制审计工作方案 编制审计工作方案前，首先应了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料： 1、财务隶属关系、机构设置、人员编制； 2、银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料； 3、财务会计机构及其工作情况； 4、相关的内部控制情况； 5、相关的重要会议记录及文件; 6、前次接受审计、检查的情况； 7、其他需要了解的情况。 审计工作方案内容包括： １、编制审计方案的依据； 2、被审计单位的名称和基本情况； 3、审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间； 4、审计组组长、审计组成员名单及其分工； 5、工作要求； 6、编制审计工作方案的日期。 二、发出审计通知书 应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。内容包括： 1、被审计单位名称; 2、审计的依据、范围、内容、方式和时间； 3、审计组组长及其成员名单； 4、要求被审计单位提供和准备的资料及必要的工作条件； 5、教育局公章及签发日期。 三、审计实施 （一）实施审计时，审计组应当先听取被审计单位主要负责人关于学校基本情况、资产管理情况、各项内部控制制度、财务人员配备等方面情况的汇报。 （二）审计人员对被审计单位的内部控制制度进行健全性和符合性测试，据以确定实质性测试的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可按规定修正审计方案。重点检查①采取顺查法检查被审计单位的财产采购、验收、保管制度是否有效、是否落实到专人、执行是否坚决；②检查现金管理方面的内控制度，如出纳和记帐是否分开，现金和支付是否经过必要的审批手续，重点检查是否坚持一支笔审批。 （三）审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，监督盘点现金、实物、有价证券，向有关单位或个人调查等方法进行审计，并取得证明材料。 附：审计实施过程中的要点： 1、对货币资金的审计 对库存现金的审计：⑴采取实地盘点法检查现金库存数是否与帐面数相符，重点检查有无帐款不符、现金坐支、白条抵库、公款私存、私设小金库的现象；⑵各类收据开具、保管、归档是否妥当；⑶自制凭证填列、批准是否完备；⑷入帐票据号是否连续；⑸是否根据记帐凭证来登记帐簿.对银行存款业务的审计：⑴采取核对法检查银行日记帐结存数是否与银行存款对帐单结存数相符，如不符，应编制银行余额调节表；⑵银行存款余额经调节后，若仍有余额，应追踪审查；⑶银行存款收付业务的真实性，对相同金额一收一付的大额业务，逐笔检查，重点是有无出借帐户、公款私存、挪用公款、私设小金库的现象。 建议：在对现金、银行存款的检查中，要注意是否采用订本式帐簿，要从现金日记帐、银行日记帐中看10至30笔大额支出，是否根据记帐凭证来登记帐簿，是否做到日清月结。应提倡建立支票领用登记簿。 2、对往来款项的审计 应收款项的审计：⑴采取三年变动法检查应收款项的帐龄，对长期不还、造成坏帐和个人借款超过半年的款项要在审计报告中予以披露，；⑵有无人为隐瞒收入、支出的现象。 应付款项的审计：⑴采取三年变动法检查应付款项的帐龄，对长期未付、无法支付的款项要在审计报告中予以披露；⑵有无虚构应付帐款，将已实现的收入转入应付帐款帐户，隐瞒收入（在离任审计时，要注意有无为收支平衡而将部分支出转入应付帐款，）。 代管款项的审计：⑴采取审阅法和查询法检查所收代办费是否符合市教育局、物价局的标准；⑵采取复核法检查代办费各项支出是否真实、合理，代办费结算清单是否真实、是否与代管款项帐本上一致，有无将教师用书计入代办费中；有无将只有部分学生支出而在结算时反映为全部学生支出、虚列支出等现象；⑶检查代办费是否做到按学期多退少补；⑷对代办费学期末透支数额较大的应进一步查明原因，并在审计报告中予以披露。 3、对固定资产的审计：⑴采取核对法检查固定资产总帐与固定资产明细帐余额是否相符；⑵采取实地盘点法抽查部分价值比较大的学校、家庭均可用的固定资产，如电视机、录象机、VCD机、摄像机、照相机、空调、桌椅等。 4、对专用基金的审计：各项专用基金的提取是否合理，使用是否正确等。 5、对所有者权益的审计：⑴审计所有者权益的真实性，即检查资产负债表上列示的所有者权益与单位净资产是否一致；⑵审计事业结余的真实性，有无人为隐瞒收入、支出的现象；⑶对赤字较大的，应在审计报告中说明造成赤字的原因。 6、对收入的审计：⑴各项收入的收取是否按照市