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《税务会计》形成性考核作业三参考答案 五、业务题 1、（1）允许列支的业务招待费=1500×5‰+（1600-1500）×3‰=7.8（万） 超标准列支8-7.8=0.2（万元） （2）年末应提坏账准备=120×5‰=0.6（万元） 企业实际计提的坏账准备金0.5万元可在税前全额扣除。 （3）应纳税所得额=100+0.2=100.2（万元） 应纳所得税额=100.2×33%=33.066（万元） 2、（1）允许列支的业务招待费=800×5‰=4（万元） 超标准列支=9-4=5（万元） （2）允许扣除的计税工资标准=50×0.055×12=33（万元） 超标准列支=60-33=27（万元） （3）允许列支的“工资经费”=33×（2%+14%+1.5%）=5.775（万元） 超标准列支=60×17.5%-5.775=4.725（万元） （4）罚款和税收滞纳金0.4万元不得从税前扣除，应调增去年企业应纳税所得额。 （5）法定公益性、救济性捐赠扣除额 （-20+5+27+4.725+0.4+16）×3%=33.125×3%=0.994 (万元) （6）应纳税所得额=33.125-0.994=32.131（.131×33%=10.603（万元） 3、（1）各年会计折旧与税收折旧如下表： 单位：万元 年限 项目 1 2 3 4 5 6~10 会计折旧 20 16 12 8 4 0 税收折旧 6 6 6 6 6 6 时间差异 14 10 6 2 -2 -6 （2）递延法计算的所得税费用及递延所得税金额 单位：万元 年限 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 税前会计利润 350 350 350 350 350 400 400 400 400 400 永久性 差异 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 时间性 差异 14 10 6 2 -2 -6 -6 -6 -6 -6 应税 所得 374 370 366 362 358 404 404 404 404 404 所得税 税率 33% 33% 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 应交 所得税 123.4 122.1 120.8 119.5 107．4 121．2 121.2 121.2 121.2 121.2 时间性差异影响额 4.62 3.3 1.98 0.66 -0.66 -1.98 -1.98 -1.98 -1.98 -1.98 所得税 费用 118.8 118.8 118.8 118.8 108.06 123.18 123.18 123.18 123.18 123.18 注：第10年转回的应纳税时间性差异的所得税影响金额=4.62+3.3+1.98+0.66-0.66-1.98×4=1.98 （3）递延法和债务法的会计处理 第一至四年的会计处理相同 单位：万元 年限 项目 1 2 3 4 借：所得税 118．8 118．8 118．8 118．8 借：递延税款 4．62 3．3 1．98 0．66 贷：应交税金 --应交所得税 123．4 122．1 120．8 119．5 第五至十年的会计处理不同 单位：万元 年限 项目 递延法 债务法 5 6～10 5 6～10 借：所得税 108．06 123．18 108．0 123 贷：递延税款 0．66 1．98 0．6 1．8 贷：应交税金 --应交所得税 107．4 121．2 107．4 121．2 注：对于债务法，第五年的会计处理除上所列外，还得增加调整分录： 借：所得税 0.96 贷:递延税款 0.96 〔(14+10+6+2)×3%〕 4、（1）2001年应交所得税递延税款金额（借方） 〔（300-50）+200〕×33%=148.5（万元） （2）本年应交所得税=（2000-300-50+250+200）×33%=693（万元） 本年所得税费用=693-148.5=544.5（万元） 借：所得税 544.5 递延税款 148.5 贷：应交税金—应交所得税 693 （3）华丰公司2001年的年度利润=2000-544.5=1455.5（万元） 3