基础会计第三章课件.docVIP

会计等式与复式记账 会计等式 一、资产=负债+所有者权益=权益 会计恒等式 1、资产与权益同时等额增加 2、资产方等额有增有减，权益不变 3、资产与权益同时等额减少 4、权益方等额有增有减，资产不变 二、收入-费用=利润 复式记账 复式记账 单式记账VS复式记账 复式记账特点 4个特点 复式记账法的基本要素： 平衡原理、记账符号、记账规则、试算平衡方法 二、借贷记账法 （一）、 概念 （二）、 记账符号 （三）、 账户结构 资产类、权益类、成本费用类、收入类 收入、费用：没有期初期末余额 P38 表3-1 （四）借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 例3-5 华源公司2010年4月份发生以下经济业务 （T型账填写）一借一贷 1、存入银行—银行存款 80 000 追加投资—实收资本 80 000 2、购入原材料一批，原材料已验收入库—原材料 40 000 货款暂欠—应付账款 40 000 3、银行存款支付—银行存款 40 000 所欠货款---应付账款 40 000 4、注册资本—实收资本 100 000 —银行存款 生产用设备一台 —固定资产 90 000 短期借款归还前欠货款 60 000 向所有者分配利润 应付股利 80 000 应付债券转为实收资本 20 000 盈余公积转增资本 70 000 一借多贷 （五）、会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系 2、会计分录 （1）概念、包括的内容 （2）分类 简单会计分录 一借一贷 两个账户 复合会计分录：一借多贷；多借一贷；多借多贷两个以上的账户 （3）会计分录的编写步骤 （六）、借贷记账法的试算平衡 1、发生额试算平衡 2、余额试算平衡 （1）期初余额试算平衡 （2）期末余额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 根据前例题3-5华源公司4月份发生的9笔经济业务可编制表如表3-2 要求：根据P39~P43华源公司4月份9笔经济业务完成下列试算平衡吧 表3-2 本期发生额试算平衡表 2010年4月30日 会计科目 本期发生额 借方 贷方 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付股利 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 80 000 40 000；100 000；90 000 合计 全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计 全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计 现假定华源公司有关会计科目2010年4月期初余额 如表3-3 会计科目 期初余额 借方 贷方 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付股利 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 200 000 60 000 400 000 80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 合计 660 000 660 000 银行存款期末余额=200 000+100 000-230 000=50 000元 要求：计算表中涉及到账户的期末余额，完成下列试算平衡表 表3-4 华源公司4月份余额试算平衡表 会计 科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付股利 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 200000 60 000 400000 80000 50000 30000 300000 200000 100000 230000 50 000 合计 660000 660000 编制试算平衡表应注意的几个问题（单选、多选、判断） （1）……；（2）……；（3）…… 三、总分类账户与明细分类账户平衡登记 1、总分类账户与明细分类账户的关系 统奴控制作用；补充说明的作用；总金额上应相等 总分类账户与明细分类账户的平行登记 依据相同；借贷方向相同；会计期间相同；金额相等 乙公司期初余额 原材料、应付账款 P54~59 掌握总账、明细账、试算平衡表编写 7月份发生下列经济业务 （1）购入原材料，材料已验收入库、货款尚未支付 （2）车间领用原材料：原材料转入生产成本 （3）购入原材料，材料已验收入库、货款尚未支付 （4）偿还A公司、B公司货款