中级财务资料总结---第八章财产清查.pptVIP

来自身边的案例： 放假后学校对教室的桌椅进行检查； 商店每月对商品进行盘点清查。 个人对生活费用的检查。 目录 一、财产清查的意义 1.什么是财产清查 通过对企业的各项财产物资进行盘点与核对，确定其实存数，查明账实是否相符的一种专门方法。 内容包括：对库存现金、实物的实地盘点 对银行存款、债权的核对等。 2.财产清查的作用 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 (一）组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 （二）业务准备 ◆1.会计部门的账簿资料准备 ◆2.物资保管部门的物资整理准备 ◆3.财产清查人员的清查量具准备 第二节 财产清查方法 （一）永续盘存制 1.方法：收发详记、随时结余，定期盘存，核对账实。 该制度手续严密，对实物的控制好，出现差错可寻找原因。 在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 2. 永续盘存制下的账簿组织 会计部门设：“库存商品”总账 按商品大类、品种设明细账 （控制数量、金额） 仓储部门设：商品保管账、保管卡 （只控制数量） 3.期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 ■ 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 ■ 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。(先进先出法、加权平均法等) 4.永续盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 1.方法：收记增，销不管，月末倒挤算成本。 倒挤成本公式： 本期发出财产成本 =期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数  内容：货币资产、实物资产、债权 方法： 1．实地盘点法通过抽查、过磅、丈量等方法进行清查。 2．技术推算盘点法利用几何公式计算出这些物资的体积，再根据这些物资在一个标准体积内的重量计算出总重量。 填写“盘存单”——“实存账存对比表”（见教材） 作为会计处理的依据。 （一）货币资产的清查 1.库存现金的清查 （1）清查方法——实地盘点法。 （2）清查前的工作——清账： ①将收付全部登记入账； ②清理白条。 （3）清查过程——①对各种存现点同点清查； ②当面清查。 （4）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 2. 银行存款的清查 (1) 清查方法：与银行“对账单”核对。 (2) 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调 节表”。 (3) 未达账项： 基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 （二）实物财产的清查方法 1.实物的清查概念:是指对各种具有实物形态的各种财产，如材料、产成品、半成品、包装物、低值易耗品和固定资产等在数量和质量上所进行的清查。 2.清查方法： (1)实地盘点法 (2) 技术推算法 3.清查手续：应填写”盘存单 ” 4.会计凭证:编制“实存账存对比表”，以确定实存数与账存数的差异。并据以进行会计处理。 （三）往来款项的清查 1.清查方法：询证核对法。 2.清查手续：应填写“往来款项对账单”。 3.会计凭证:企业在收齐各单位寄回来的回单后，应据以填制“往来款项清查表” 一、财产清查结果处理的程序 （一）认真查明账实不符的原因，并确定处理办法。 （二）根据清查的结果，调整账簿记录，保证账实相符。 1.审批前：将实物调至盘存数，与账面之差记入“待处理财产损溢”账户。 2.审批后：根据查明的原因，转入有关账户。 二、财产清查结果的会计处理 过渡性科目：待处理财产损溢 盘亏：待处理的盘亏记入借方；批准后从贷方转出；借方余额为尚待批准处理的净损失。 盘盈：待处理的盘亏记入贷方；批准后从借方转出；贷方余额为尚待批准处理的净收益。 （一）库存现金清查结果的会计处理 P232，例2：现金清查长款150元，经查是经营差错引起。 （1）审批前 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 （2）审批