增值税法(完整版).docVIP

第二章 增值税法 本章的地位：本章是历年注册会计师税法科目考试最重要的一章，这也与增值税是我国现行税种中最大的税种，征收范围涉及经济生活的方方面面有关。 本章的题型：各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算题以及综合分析题。 本章的分值：题量6～8题，分值15～20分。 本章与其他章节的关系：本章所占分值大，涉及内容广泛，各种题型均会在本章出现。在综合题中，大多跨章节出题，与消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、关税、资源税以及企业所得税结合出题。 本章重点和难点：征收范围的规定、销项税额、价外费用、特殊销售行为、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、出口免抵退税计算。难点是增值税计税销售额的确定、视同销售的税务处理、准予抵扣的进项税额的确定以及出口退免税的计算。 本章主要考点：以基本知识为主要考点，包括销项税额、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、纳税义务发生时间等知识点；增值税与关税组合出题，通常是计算关税的完税价格、计算进口关税、进口环节消费税、增值税；另外，国内流通环节应纳税额的计算、与出口环节增值税免抵退税相结合也是常见的出题类型。 本章命题的新趋势：综合题中，以增值税的主要内容作为主要考点，同时考核增值税的会计处理和增值税的税收筹划问题，综合性更强。 备考策略：作为重点的内容，本章必须全面掌握，而且，必须要抓住重点，以增值税的基本构成要素为线索，理清增值税各个知识点的内在关系。在学习初期，由于是接触的第一个税种，也是有关规定非常复杂的一个税种，因此，学习时可能感到把握不住，此时，应全面阅读教材，掌握增值税各项具体规定即可。复习时建议做到“三回头”：学习完增值税、消费税和营业税以后，应回头重新温习增值税，这时会对流转环节税金有总体的掌握；学习完资源税后，第二次回头复习增值税，因为应税资源的生产销售环节涉及增值税与资源税两个税种，而且计税依据、纳税环节、纳税义务发生时间大多相同；学习完企业所得税后，第三次回头复习增值税，将企业经营过程的流转环节、分配环节分布的税种全面掌握后，对增值税会有更深刻的理解，才能对增值税的整体框架更加清晰，对增值税业务的处理也会得心应手，对促进企业所得税的学习也有很大帮助。 增值税法律制度要素学习思路图： 第一节 征税范围及纳税义务人 【考点一】增值税征税范围的一般规定 1.销售或进口的货物 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 2.提供的加工、修理修配劳务 劳务类型 具体内容 增值税应税劳务 加工、修理修配 营业税应税劳务 交通运输业、建筑业 金融保险业、文化体育业 邮电通信业、服务业、娱乐业 【提示1】修理劳务作为增值税的应税劳务，要求所修理的对象是有形动产，如修理汽车。如果修理的对象是不动产，如修理房屋，则属于营业税征税范围。 【提示2】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【例题1·多选题】下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.销售商标权 B.销售计算机及软件 C.修理房屋 D.销售汽车装饰物品 【答案】BD 【解析】商标权属于无形资产，房屋属于不动产，修理不动产的劳务、销售无形资产是营业税的征收范围。 【例题2·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 【答案】BD 【解析】汽车租赁业务和修理不动产属于营业税应税劳务。 【考点二】属于增值税征税范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊项目有： 特殊项目 【考点三】属于增值税征税范围的特殊行为 1.八种视同销售货物行为 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； 【案例】2011年8月，甲企业将不含税单价为100元商品200件交付乙企业委托其代销，乙企业9月将其全部销售，取得不含税销售额20000元，按照合同规定，乙企业按照不含税销售额的10%收取手续费2000元，其余款项于10月份交付给甲企业，取得甲企业开具的增值税专用发票。则甲、乙两个企业如何进行税务处理？（甲、乙两个企业都是增值税一般纳税人，商品税率17%） 【答案】增值税处理：甲企业将货物交付乙企业代销属于视同销售，乙企业销售代销商品时也属于视同销售。 乙企业9月份销项税额=20000×17%=3400（元）； 乙企业10月份进项税额=20000×17%=3400（元）； 甲企业10月份销项税额=20000×17%=3400（元）。 营业税处理：乙企业收取的手