2015企业所得税考点精粹掌中宝.docVIP

企业所得税 【知识点一】纳税义务人和征税对象 纳税人 判断标准 举俐 征税对象 居民企业 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 郑州日产汽车制造公司、北京吉普汽车制造厂 来源于中国境内、境外的所得 依照外国〖地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 百慕大群岛注册的公司，但实际管理机构在我国境内 非居民企业 依照外国〈地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 韩国三星电子在北京设立三星电子中国代表处 来源于中国境内的所得 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 美国3M公司未设立境内机构，但是一项专利技术转让给境内企业，则3M公司就是我国的非居民企业 【知识点二】实际管理机构 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 【知识点三】所得来源的确定 分类 来源地的确定依据 销售货物 交易活动发生地确定 提供劳务 劳务发生地确定 转让财产 不动产转让所得按照不动产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利 分配所得的企业所在地确定 利息、租金和特许权使用费 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政部和国家税务总局确定  【知识点四】税率（2011年单选） 种类 适用范围 基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构场所且与机构场所有关联的非居民企 业 低税率 20% 适用与在中国境内未设立机构场所或虽设立机构场所但取得所得与机构场所没有实际联系的非居民企业（实际征税时适用1战〉 优惠 15% 适用国家需要重点扶持的高新技术企业 税率 20% 适用符合条件的小型微利企业 【知识点五】收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。 【知识点六】公允价值 纳税人取得非货币性收入，应该按照公允价值确认收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 【知识点七】收入确认的基本原则 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 【知识点八】销售商品确认收入的条件 同时具备四个条件 —————————————————————— 1.商品销售合同己经签订，企业己将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 2企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 3.收入的金额能够可靠地计量 4．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 —————————————————————— 销售商品确认收入，税法和会计的差异 会计准则中，销售商品确认收入同时具备上述四个条件外，还必须具备： 相关经济利益很可能流入企业。这是所得税法和会计准则在销售商品确认收入的一个差异。 【知识点九】收入确认日期的若干具体规定 股息红利 ◆按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 利息、租金特许权使用费收入 ◆按照合同约定债务人应付利息、租金、使用费的日期确认收入实现 分期收款方式销售货物 ◆按照合同约定收款日期确认收入的实现 提供劳务持续时间超过12个月 ◆按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 采取产品分成的收入 ◆按照分得产品的日期确认收入的实现 【知识点十】处置资产收入的确认 类别 情形 收入确认依据 内部处置资产，不视同销售确认收入 将资产用于生产、制造、加工另一产品改变资产形状、结构或性能改变资产用途 上述两种或两种以上情形的混合将资产在总机构及其分支机构之间转移其他不改变资产所有权属的用途 不计收入 资产移送他人，权属改变，确认收入 用于市场推广或销售用于交际应酬用于职工奖励或福利用于股息分配用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途 属于企业自制的资产， 应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入：属于外购的资产， 不以销售为目的，且购买后一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入 提示：内部处置资产的规定不含将资产转移至境外的情形。 【知识点十一】 不征税收入和免税收入（2011年单选、2010年多选） 类别 具体项目 备注 不征税收入 不需审批 财政拨款 是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 行政事业性收费、政府性基金 行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他