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渤海石油职业学院 经济管理系 会计报表分析 例9 月末，企业按工资总额的14%计提福利费。 借：生产成本—甲产品 4200 —乙产品 3500 制造费用 2100 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬 11200 例10 2003年5月20日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费1000元。 借：应付职工薪酬 1000 贷：库存现金 1000 第四节 产品生产业务的核算 固定资产 增加的固定资产原值 减少的固定资产原值 现有的固定资产原值 累计折旧 反映固定资产磨损的价值 按规定计提的固定资产折旧 应固定资产报废、毁损等减少的折旧 累计提取的折旧额 固定资产净值 = 现有固定资产原值 — 累计提取的折旧额 第四节 产品生产业务的核算 借：制造费用 3700 管理费用 2300 贷：累计折旧 6000 8、“产成品”账户 生产成本 为生产产品发生的直接材料费、人工费、制造费用 完工入库产品的实际生产成本 在产品成本 产成品 反映库存产成品实际生产成本 完工入库产品的实际生产成本 已售产品实际生产成本 库存产成品 成本 企业于2003年5月31日按规定计提固定资产折旧6000元，其中，基本生产车间计提折旧3700元，行政部门计提折旧2300元。 例11 第四节 产品生产业务的核算 第五节 销售业务的核算 一、销售业务的账户设置 主营业务收入 反映企业出售商品、提供劳务确认的收入 企业出售商品、提供劳务而确认的收入 转入“本年利润”账户贷方的主营业务收入 例1 企业于2003年3月1日向东风工厂出售产品1000件，单价60元，货款收到存入银行。 借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 60000 例2 企业于2003年3月5日向天然公司出售甲产品3000件，单价10元，增值税5100元，货款尚未收回。 借：应收账款—天然公司 35100 贷：主营业务收入—甲产品 30000 应交税费—应交增值税（销项税额）5100 例3 企业于2003年3月10日向新华公司出售乙产品5000件，单价20元，增值税17000元，收到一张面值为117000元，期限为3个月，年利率为4%的商业承兑汇票。 借：应收票据—新华公司 117000 贷：主营业务收入—乙产品 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 第五节 销售业务的核算 营业费用 反映企业为出售商品发生的费用 企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费 转入“本年利润”账户借方的营业费用 例4 企业以银行存款支付销售产品广告费9000元。 借：营业费用—广告费 9000 贷：银行存款 9000 第五节 销售业务的核算 例5 企业于2004年2月1日以银行存款支付本月财产保险费400元。 借：管理费用—保险费 400 贷：银行存款 400 例6 企业于2004年2月1日以银行存款支付本月销售过程的保险费400元。 借：销售费用—保险费 400 贷：银行存款 400 营业税金及附加 企业计算的应交营业税、消费税、城建税、教育费附加 转入“本年利润”账户借方的主营业务税金及附加 第五节 销售业务的核算 例6 企业因销售消费品，计算出应交消费税5000元。 借：营业税金及附加 5000 贷：应交税金—应交消费税 5000 主营业务成本 反映已售商品的实际生产成本 已售产品实际生产成本 转入“本年利润”账户借方的主营业务成本 例7 企业于2004年月28日，结转已售产品实际生产成本80000元。 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 第五节 销售业务的核算 （五）“其他业务收入”账户 其他业务收入 反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产收入 企业出售材料