第五章核算下.pptVIP

第五节 销售过程的核算 销售过程的核算 一、主营业务收支的核算 1、需设置基本账户 账务处理流程 二、其他业务收支的核算 其他业务收支的核算 销售A产品20件，每件售价800元，共计16000元，销项税额2720元，款项已收到并已存入银行，产品已交付购货方使用。 向某公司销售B产品10件，每件1000元，共计10000元，销项税额1700元，货款尚未收到。 企业用银行存款支付包装费1000元。 企业提供工业性劳务，价值5000元，销项税额850元，收到对方开出的3个月不带息商业汇票一张。 销售一批原材料，价款65800元，增值税11 186元，款项收到存入银行。 月末，结转本月已销售产品成本。共销售A产品40件，单位成本为370元，销售B产品10件，单位成本600元，共计20800元。 月末按规定计算本月应交营业税金1280元。 月末结转本月销售材料的成本42000元。 利润总额构成内容（初次小结） 三、利润分配的核算 1、利润分配的含义 ◆企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行的分配。包括企业按规定提取盈余公积金及分配给投资者的利润等。 利润分配的核算： 会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元、其他业务收入134000元、投资净收益79280元、营业外收入84800元转入“本年利润”账户。 会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本1526400元、营业税金及附加60000元、其他业务成本20680元、管理费用395690元、财务费用2500元、销售费用46810元、营业外支出20000元转入“本年利润”账户。 根据前述内容，我们已经确定该公司本期实现的利润总额为500000元，按照33%的税率计算本期的所得税。 将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。 经董事会决议，决定按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。 按照董事会及股东大会决议，决定分配给股东的现金股利80000元。 在期末结转本年实现的净利润。 利润的构成（计算公式） 营业外收入 - 营业外支出 所得税费用 利润总额=营业利润±营业外净收支 利 润 总 额 营业外 收支净额 营业 利润 = 三项期间费用 主营业务利润 其他业务利润 - + 管理费用+财务费用+销售费用 营业收入-营业成本-营业税金及附加 营业外支出 营业外收入 期间费用 投资收益 营业毛利 + 主营业务收入 280000 主营业务成本 120000 其他业务收入 6000 营业税金及附加 5200 投资收益 2200 其他业务成本 4200 营业外收入 800 管理费用 12600 财务费用 3600 销售费用 6200 所得税费用 45276 280000－120000+6000 －4200 －5200=156600 156600－ 12600－3600－6200+2200 ＝136400 136400＋800＝137200 137200 －45276＝91924 则：营业毛利＝ 营业利润＝ 利润总额＝ 净利润＝ 例：月末，某企业有关损益类账户余额如下： 举例 二、利润形成的核算 1、期间费用的理解 ◆与产品生产活动的管理和销售有一定的关系，但与产品制造过程没有直接关系。 ◆不计入产品生产成本，直接计入当期损益（冲减收入）。 销售费用 管理费用 财务费用 期间费用 当期损益 “管理费用”账户 　　“管理费用”是损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）. 管理费用 发生的各项管理费用 期末转入“本年利润”账户的余额 　　“财务费用”核算企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。本账户应按费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。其核算的内容和结构如下： 财务费用 发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的余额 “财务费用”账户 举例 例：供应科赵宏报销差旅费，当初预借1500元，交回现金200元。借款时的分录为： 借：管理费用