《小企业会计准则》解.ppt

存货种类 期末账面余额 期末市价 期末账面余额与市价的差额 1．原材料 2．在产品 3．库存商品 4．周转材料 5．消耗性生物资产 合计 （3）存货的披露格式如下（评价偿债能力） 项目 原价 累计折旧 期末账面价值 1．房屋、建筑物 2．机器 3．机械 4．运输工具 5．设备 6．器具 7．工具 …… 合计 （4）固定资产的披露格式如下（评价偿债能力） 3.应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （1）应付职工薪酬的披露格式如下（服务于税收） 项目 期末账面余额 年初账面余额 1．职工工资 2．奖金、津贴和补贴 3．职工福利费 4．社会保险费 5．住房公积金 6．工会经费 7．职工教育经费 8．非货币性福利 9．辞退福利 10．其他 合计 项目 期末账面余额 年初账面余额 1．增值税 2．消费税 3．营业税 4．城市维护建设税 5．企业所得税 6．资源税 7．土地增值税 8．城镇土地使用税 9．房产税 10．车船税 11．教育费附加 12．矿产资源补偿费 13．排污费 14．代扣代缴的个人所得税 合计 （2）应交税费的披露格式如下（服务于税收） 4.利润分配的说明。 项目 行次 本年金额 上年金额 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 其他转入 3 二、可供分配的利润 4 减：提取法定盈余公积 5 提取任意盈余公积 6 提取职工奖励及福利基金* 7 提取储备基金* 8 提取企业发展基金* 9 利润归还投资** 10 三、可供投资者分配的利润 11 减：应付利润 12 四、未分配利润 13 附注披露 5.用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 6.发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。 7.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 8.其他需要在附注中说明的事项。 【非货币性福利】以外购产品发放职工 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 借：应付职工薪酬--非 贷：库存商品 应交税费—增—进项转出 ① ② 【非货币性福利】以外购产品发放职工 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 ① 借：应付职工薪酬--非 贷：银行存款 ② 【非货币性福利】公车私用、提供免费住房 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 借：应付职工薪酬--非 贷：累计折旧 其他应付款 ① ② 【辞退福利】 借：管理费用 贷：应付职工薪酬--辞退福利 借：应付职工薪酬--辞退福利 贷：银行存款 【第五十二条】 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 …… 同《所得税条例》第18条。 【第五十九条】 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 （一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 …… 同增值税、企业所得税 （四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 …… 同企业所得税。增：混合销售。 （五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 …… 同增值税、企业所得税 （七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 …… 同企业所得税 （六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 ……同增值税、企业所得税 【第六十一条】 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 【第六十五条】 （二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等 …… “4税2费”原在“管理费用”中核算 小企业（批发业、零