第8章_个人所得税.ppt

8.1 基本内容 8.1.1 纳税义务人 8.1.2 征税对象 8.1.3 税率 8.1.1 纳税义务人 1. 居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人 (1) 在中国境内有住所的个人 ～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 (2) 无住所但在境内居住满1年 ～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。 解释临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 8.1.1 纳税义务人 2. 非居民纳税人 非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是( ) A．某美国人2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B．来华学习180天的某日本人 C．某法国人2008年1月1日入境，2009年1月1日离境 D．某英国人2008年1月1日入境，2008年9月29日离境至10月31日止 【题2】某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中国，2008年11月20日离开中国回国，则该纳税人( ) A．2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人 B．2007年度和2006年度均为我国居民纳税人 C．2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人 D．2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 8.1.2 征税对象 1. 工资、薪金所得 ～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税 (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。 Note1：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承保或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金项目征税； Note2：公司职工取得的用于购买企业股权的劳动分红，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。 8.1.2 征税对象 2.个体工商户的生产、经营所得 Note1：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税； Note2：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；个人所有，挂靠出租车运营单位的，也比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税； Note3：从事彩票代销业务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。 Note4：个体工商户经营期间的其他应税所得，按其他应税项目的规定计征个税。 8.1.2 征税对象 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 Note： (1) 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按双方签订合同规定取得所得的，所得按照“工资、薪金”所得项目征个税，适用九级超额累进税率； (2) 承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，仅按双方签订合同向发包方支付一定费用后取得所得的，所得比照“个体工商户生产经营所得”项目征个税，适用五级超额累进税率。 8.1.2 征税对象 4. 劳务报酬所得 ～是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。包括：设计、装潢、安装、医疗、法律、讲学、翻译、影视、代办等等。 5. 稿酬所得 ～是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对于不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等，不属于稿酬所得，而属于劳务报酬所得。 8.1.2 征税对象 6. 特许权使用费所得 ～是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 7. 利息、股息、红利所得 ～是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。 Note1：对个人取得的国债利息、国家发行的金融债券的利息，免征所