财政学期末论文——关于中国个人所得税起征点提升研究.docVIP

关于中国个人所得税起征点提升研究 【摘要】 税收是中国正常运转的经济命脉，是支撑中国不断进步的支柱。税收取之于民用之于民，是国家政策实施的前提，是政府为人民服务的基础。其中，个人所得税更是与每个成年老百姓的生活息息相关，随着中国各个阶层的人民文化素质的不断提高，法律知识的逐渐普及，人民当家作主的意识不断增强，对于个税起征点的调整问题更是引起了大家的广泛争议。不论是为了自己的利益，还是作为中华人民共和国的公民应尽的义务，对中国个税改革给予关注是必须的。 【关键字】 GDP 税收 个人所得税 起征点 贫富差距 分配 修正案 民生 一、现今中国国情及其经济发展 中国是一个拥有13.7亿多人口的国家，中国人的财富创造能力是强大的，管理一个人口众多的国家，在GDP不断增长的背景下，人民的收入不断提升的前提下，既要带动经济快速发展，又要极力的缩小贫富差距对中国政府来说是一个艰巨的任务，是一个巨大的挑战。各种财政货币措施不断地出台，最引人光注的莫过于调整个人所得税，个税起征点更是引起广大人民群众的争论。 在过去的十几年里，中国的经济不断大步的飞跃，中国在国际上的地位不断的提升。特别是在金融危机时，中国率先走出了危机，带领着世界复苏，中国在危机中成为了世界少数的中间力量，成为了国际上的新星之星。中国的崛起已经不是什么难于预测的事了 中国的成长与中国人民的勤奋努力和中国政府的正确领导是分不开的，中国人创造财富的能力是强大的，结果显而易见，中国的GDP由1979年的4073.90亿元一路飙升到2010年的397983亿元，一直都保持在百分之九以上的增长速度。图1为2006年至2010年国内生产总值及其增长速度。 GDP的飞速增长源于我国经济发展的蓬勃态势，源于中国国民收入的不断增加，也因为老百姓消费能力的不断提升，中国的对外开放，引进外资不是没有成效的，相反的，其效果是惊人的。现在即使是乡间的老弱妇孺也听说过国内生产总值，其普遍性及重要性可想而知。 可是在高GDP增长的前提下，中国的发展存在着巨大的风险，尤其以城乡居民贫富差距加大这一问题最为引人关注，中层阶级越来越少，贫富差距与我们的切身利益密切相关。近期，个税法案网上征求意见正如火如荼，人们的意见也是越来越专业化了。 二、中国历年个人所得税变化情况 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间的个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 中国是一个纳税大国，已知的税种就有十九种，虽然够不上苛捐杂税，但是中国的税种之多在国际上也是数一数二的。根据2009年底的《福布斯》发表的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国是亚洲经济体中税务最重的国家，在全球排名中位居第二，仅次于法国。对于中国繁多的税收中，个人所得税可以说是所有税种中涉及人数最多的税种之一，也是老百姓最为了解最关心的税种之一。 我们可以看看个人所得税在总的国家税收中所占的比重，表一为2001年至2010年我国的个人所得税收入状况。 时间 个税收入 占总税收比例 2010年 4837亿 6.61% 2009年 3949亿 6.63% 2008年 3722亿 6.86% 2007年 3184亿 6.44% 2006年 2452亿 6.52% 2005年 2093亿 6.78% 2004年 1737亿 6.75% 2003年 1417亿 6.93% 2002年 1211亿 7.12% 2001年 995亿 6.90% 表格 1 2001—2010我国个人所得税收入及其比重 相对的，个人所得税占GDP的比重和占总税收的比重，在美国分别是10.8%和49.7%；在英国是10.9%和37%，在日本是5.5%和30.5%，在韩国是4.4%和21%，而在中国仅为1.2%和6.8%。 曾有专家用这组数据证明我国个税征收其实不高。对问题要从正反两面，利弊两方分析，从这组数据中，我们似乎也可以读到另一层的意思，比如说是由于中国的税种杂而繁多才导致个税占总税的收比重偏低，再比如说是因为偷税、逃税和漏税的情况严重才致使个税占GDP比重偏低等。当然，这些对于不同的人的理解是不一样的，对于政府的高级官员来说，这些不同方面的不同理解又是不得不考虑的事了。 三、个人所得税在中国的发展 个人所得税在中国的发展道路是坎坷的。据资料显示，我国个人所得税的起步很晚，相对较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》，这个法案比起西方国