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企业所得税学习内容 一、收入总额 1、销售货物收入 是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2、提供劳务收入 是指从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经济、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务取得的收入 3、转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4、股息、红利等权益性投资收益 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 5、利息收入 是指因他人占用本企业资金取得的收入，包括企业存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6、租金收入 是指企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。 7、特许权使用费收入 是指提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 8、接受捐赠收入 是指企业接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币资产、非货币资产。 9、其他收入 是指企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金、确实无法偿还的应付款项、已作坏帐损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。 收入总额中，下列收入为不征税收入： 财政拨款（对象是各级事业单位、社会团体等组织）； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 其他不征收收入：企业取得的，财政、税务主管部门规定有专项用途并经国务院批准的财政性资金。 收入总额中，下列收入为免税收入： 国债利息收入； 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 非营利组织的收入。 二、视同销售 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应视同对外销售货物、转让财产或者提供劳务。 三、税前扣除原则 1、权责发生制原则 2、配比原则，即收入与其相关的成本、费用支出相配比 3、真实性原则，如预提费用、预计负债、资产减值准备等未实际发生的支出不能税前扣除。 4、合法性原则（1）支出项目合法，如行贿支出、个人回扣；（2）外部凭证合法，如白条列支。 5、相关性原则，如免税收入对应的成本费用，属于与取得收入无关的支出，不允许扣除；如不征税收入，发生的费用或财产，不得扣除。 5、合理性原则，如存货的合理损耗 6、收益性支出和资本性支出原则 四、税前扣除规定的说明 1、工资费用 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，包括基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资以及员工任职或者受雇有关的其他支出。 个人独资、合伙人：按照每人2000元/月进行扣除。 2、职工福利费 据实列支，但不超过工资薪金总额的14%，本年发生应先在以前年度福利费结余中列支，超过部分在费用中列支；年初结余以前年度福利费为负数的，转入利润分配―未分配利润项。 3、工费经费 计提不超过全部职工工资总额的2%的部分，准予扣除，但计提没有拨缴工会经费（没有工会专用收款收据）不允许在税前扣除。 4、职工教育经费 据实列支但不超过工资薪金总额的2.5%；超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除，并按2.5%把握。职工学历、学位教育费用支出不得税前扣除。 5、借款费用及利息支出 在生产经营活动中，非金融企业向金融企业支付的借款利息均可税前扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准许扣除。 企业债券利率不得高于银行相同期限居民储蓄定期存款利率的百分之四十。 企业因逾期支付利息或偿还借款被金融企业加收罚息，不属于行政罚款，允许在税前扣除。 非生产经营活动中支付的利息，不允许扣除。 6、业务招待费 按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。其不仅包括宴请支出，还包括娱乐支出和相关的礼品支出，即发生业务招待费时取得的发票，不仅包括餐饮娱乐发票，还可能包括住宿发票和商业零售普通发票。 7、劳动保护支出 是指因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所生的支出。 劳动保护支出应属非现金支出，凭据报销；对于现金性质的劳保支出，应界定为工资薪金支出；劳动保护支出不是生活福利待遇；劳动保护支出可以申请抵扣进项税额。 8、法定人身安全保险、财产保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。 特殊工种主要是指高危工种，企业应当为从事高空高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。 企业为