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企业所得税征收方式鉴定对策一、企业所得税征收方式的种类及其适用范围企业所得税是我国现行税收体制中的主要税种，是仅次于增值税的第二大税种，是我国仅有的三个已经立法的税种之一，也是我国财政收入的主要来源之一。2012年全国共组织入库企业所得税19,654亿元，占整个税收收入的19.54%，只比收入总额位列第一的主体税种增值税少6,762亿元，比位列第三的营业税多3,906亿元。企业所得税在我国现行税收体制中起着举足轻重的作用，从发展趋势看其职能作用将进一步增强，因而加强企业所得税的征收管理，就显得十分的重要。征收方式的鉴定作为企业所得税管理极其重要的一环，在整个征管过程中起着重要的作用。对具体的纳税人而言，采用什么样的征收方式缴纳企业所得税，不仅决定着该纳税人缴纳企业所得税的方式和方法，也对该纳税人缴纳所得税的数额产生一定的影响。税款征收方式，是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营状况、财务管理状况以及便于征收并降低征税成本和保证国家税款及时足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。每个税种都有各自不同的征收方式。企业所得税的征收方式，在现行规定中有查账征收和核定征收两种（其中核定征收又分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种）。查账征收是对财务会计制度健全、完整的设置会计账簿、能够正确核算收入、成本、费用、税金、损失、利润、应纳税所得额、应纳所得税额等以及完整保存账簿凭证和其他纳税资料并能正确履行纳税义务的纳税人，按照其账面所体现的相关数据计算缴纳税款的一种征收方式；核定征收是指由于纳税人的财务会计制度不健全，会计核算资料残缺不全难以正确核算各项会计事项，或者其他原因难以准确确定应纳税额，由税务机关采用一定的方法核定其应纳税收入、应税所得率或应纳所得税额，纳税人据以计算申报缴纳税款的一种征收方式。企业所得税的征收方式，应该说查账征收是原则，核定征收是特例。从立法精神上看，核定征收只是一种过度性的和辅助性的征收方式，它是税务机关在难以按照查帐征收方式征收税款的情况下而被迫采用的一种相对合理的征收方式，是一种不得已的选择。因为在核定征收方式下得出的应纳税额不太可能与实际应纳税额完全相符，这与应收尽收的组织税收收入原则有一定的差距。但核定征收在现阶段也是非常符合大部分中小企业财务核算状况、对税收征管起到积极作用甚至是不可或缺的一种有效手段。核定征收是有法律依据的，其适用范围也是作出了明确的限定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。这是对所有税种皆适用的法律规定。国家税务总局制定的《企业所得税核定征收办法》就是完全按照上述六种情形来确定企业所得税核定征收方式的适用范围。该办法同时规定，特殊行业、特殊类型的纳税人、一定规模以上的纳税人和国家税务总局特别列举的纳税人，其应缴纳的企业所得税不能实行核定征收。房地产开发企业不能事先实行核定征收。对核定征收企业所得税的纳税人，究竟是核定应税所得率还是核定应纳所得税额，《企业所得税核定征收办法》也作出了明确的规定，并由税务机关根据纳税人的具体情况作出判断，即具有下列情形之一的，核定其应税所得率：一是能正确核算（查实）收入总额但不能正确核算（查实）成本费用总额的；二是能正确核算（查实）成本费用总额但不能正确核算（查实）收入总额的；三是通过合理方法能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于前述情形的，核定其应纳所得税额。根据《税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定，《企业所得税核定征收办法》还对核定的具体方法作出了明确：一是参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；二是按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；三是按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；四是按照其他合理方法核定。采用前述所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。二、企业所得税征收方式在税收征管实践中存在的问题（一）企业会计核算勘忧。从上述征收方式的适用范围不难看出，对企业所得税征收方式的选择，基本取决于企业的财务核算状况和纳税义务的履行情况。企业从事生产和经营，其目的是为了获取最大经济利益，但同时也必须严格按照国家的规定进行会计核算，履行纳税义务