第八章企业所得税.pptVIP

第一节 概述 第二节 征税对象和纳税人第三节 税率第四节 应纳税所得额的确定第五节 应纳税额的计算第六节 优惠政策第七节 申报缴纳 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是(　)。 　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 　　B.在中国境内成立的外商独资企业 　　C.在中国境内成立的个人独资企业 　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 　　『正确答案』C 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。 ① 必须是有合法来源的所得。 ② 必须是扣除成本费用以后的纯收益。 ③ 必须是实物或货币所得。 第五节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 (一)固定资产计税基础 注：1、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。2、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础 第五节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 (二) 固定资产折旧 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧。 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：　　1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 第五节 资产的税务处理 二、无形资产的税务处理 1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。3、通过捐赠、投资、非货币性交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 (一) 无形资产计税基础 (二) 无形资产摊销范围 (三) 无形资产摊销方法及年限 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。　　2.自创商誉。 无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于10年。外购商誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除 第五节 资产的税务处理 三、长期待摊费用的税务处理 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销：1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。2、租入固定资产的改建支出。3、固定资产的大修理支出。4、其他应当作为长期待摊费用的支出。 ①大修理支出，按照固定资产尚可使用资产使用年限分期摊销。②其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：　　（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。　　（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 第五节 资产的税务处理 四、对外投资的税务处理 五、存货的税务处理 （一）存货的计税基础　　1、存货按成本计价，包括采购成本、加工成本和其他成本　　2、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费成本。（二）存货的成本计算方法：先进先出法、加权平均法和个别计价法 （一）投资资产的成本　　通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费成本。（二）投资资产成本的扣除方法　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。 第六节 应纳税额的计算 一、居民企业应纳税额的计算 居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额 在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。 （一）直接计算法　　在直接计算法下，居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损　　（二）间接计算法　　在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后