04债务资本.pptVIP

* 三、其他信用债务资本 1、增值税 视同销售的核算 将自产、委托加工或购买的货物用于分配、对外投资； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费及其他非应税项目。 借：长期股权投资等 （成本价＋计税价格*17%） 在建工程 应付职工薪酬 营业外支出 贷：原材料、库存商品 (成本价转出) 应交税费—应交增值税(销项税额) (计税价格*17%) 接受投资方： * 三、其他信用债务资本 1、增值税 增值税的缴纳 a. 上交当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 b.期未贷方余额，表示本月应交未交增值税，应通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费———未交增值税”账户的贷方（了解） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 缴纳时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 * 三、其他信用债务资本 1、增值税 增值税的缴纳 C .期末借方余额，应将其中多交部份从“转出多交增值税”专栏，转入“应交税费—未交增值税”借方（了解） 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 小规模纳税企业的核算 例：某小规模纳税人，购入原材料，增值税专用发票上价款100万元，增值税17万元，材料已入库，价款已付。本期销售产品，总价为90万元（含税），符合收入确认条件，货款已收到。征收率6%。 * 三、其他信用债务资本 3、营业税 营业额：企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 应交营业税＝营业收入×适用税率 科目设置 已交纳营业税 应交纳营业税 尚未交纳营业税 多交营业税 应交税费——应交营业税 * 三、其他信用债务资本 3、营业税 应交营业税的核算（借方） 需交税行业 营业税金及附加 一般企业销售固定资产中的不动产 固定资产清理 一般企业出售无形资产 营业外支出 一般企业出租无形资产（及其他业务） 其他业务成本 * 债务资本 第四章 * 主要内容 银行信用债务资本 1 商业信用债务资本 2 3 其他信用债务资本 * 一、银行信用债务资本 （一）短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 为维持正常的生产经营所需资金或为抵偿某项债务而借入 账户： 短期借款 应付利息 财务费用 核算要点： 月末预提，季末付息 * 一、银行信用债务资本 例：因生产经营临时需要，于4月1日从开户银行取得期限为6个月，年利率6%的短期借款20万元。 借款利息按季支付。 4月1日 借：银行存款 2 00 000 贷：短期借款 200 000 4、5月末分别 借：财务费用 1 000 贷：应付利息1 000 6月末支付利息 借：财务费用 1 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 3 000 7、8月末预提，9月末还本付息 * 一、银行信用债务资本 （二）长期借款 指企业向银行和其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款 一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等 账户： 长期借款——本金/利息调整 应付利息（按月预提） 管理费用、财务费用、在建工程、开发成本、研发支出、生产成本、制造费用P171重要 实际利率与票面利率、实际利率法 * 一、银行信用债务资本 长期借款 在建工程 银行存款 财务费用 1.借入借款时 3.偿还借款时 2.预提利息费用 应付利息 4.偿还利息时 银行存款 * 一、银行信用债务资本 例：甲公司2000年1月2日向中国银行借款100万元，用于企业的固定资产改造，期限2年，年利率6%，每年计息一次，利息按单利法计算，到期一次还本付息。该项固定资产改造工程于2001年12月31日完工并重新投入使用，并办妥了决算手续。 取得长期借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款—本金 1 000 000 2000、2001年末计息： 借：在建工程 60 000