现金流量表编制新探——科目变动分解法.pdfVIP

实 务 园 地 Practicefield 现金流量表编制新探 — — 科 目变动分解法 乐线软件开发 [上海]有限公司 安哲生 在财务报表编制中，让大部分财务人员倍感 困难的 调整成公式② 。资产负债表的这个等式期初应该是平的， 就是现金流量表的编制工作，本文现介绍一种新方法。 期末也应该是平的，那期末数减期初数即变动数 自然也 一 、 现有现金流量表编制方法分析 是平的见公式③未分配利润变动等于当期利润发生数扣 (1)公式法分析。一般常见 的现金流量编制方式有 除计提 的盈余公积和分配的股利 ，货 币资金变动就是现 两种，公式法和系统计算法。所谓公式法就是将每一个 金流量表 ，因此经过重新整理后得出了公式④ 。通过公 现金流量表 中的项 目都套用一个较为固定的公式格式， 式⑤的最终合并可以看出，现金流量表的变动其实就是 并将公式列示的内容所对应 的数字进行加减得 出，该方 除货币资金和未分配利润外的资产负债表净变动数加上 法主要适用于手工账或者不支持现金流量计算的财务系 利润表当期发生数并扣减利润分配数。 统。如在经营现金流人中，销售商品、提供劳务收到的 资产=负债 +所有者权益…………………………① 现金 m主营业务收入 十其他业务收入 +应交税金 (应交 货币资金 +其他资产 =负债 +其他所有者权益 +未 增值税一销项税额)+(应收账款期初数一应收账款期末数 ) 分配利润…………………………………………………② +(应收票据期初数 一应收票据期末数 )+(预收账款期 货币资金变动 +其他资产变动 =负债变动 +其他所 末数 一预收账款期初数 )一当期计提的坏账准备一支付 有者权益变动 +未分配利润变动 ………………………③ 的应收票据贴现利息一库存商品改变用途应支付的销项 现金流量表 =负债变动 +其他所有者权益变动 一 额 +／一特殊调整事项 。公式法 中的所列示 的内容都是历 其他资产变动 +利润表发生数 一计提盈余公积 一分配 史经验的累积 ，随着新的业务模式的出现 ，其公式 的完 股利 ………………………………………………………④ 整性和准确性将受到较大的质疑 ，另外公式法 中还有特 现金流量表 =一(资产负债表净变动数 )+利润表发 殊调整事项，如果企业没有考虑周全，编制出来的现金 生数一利润分配数………………………………………⑤ 流量表就不一定会 “平”，更为困难的想让财务新人记住 哪些科 目是期初数减期末数 ，期末数减期初数很困难 。 科目 期初 期末 期末减期初 (2)系统计算法。是利用 自带现金流量表的财务软件， 货币资金 正数 正数 在每一笔涉及货币资金科 目的凭证人账时由做账人员选 应收账款 正数 正数 择该笔业务相关的现金流量分类，由系统在期末结账后 预付账款 正数 正数 自动汇总得出本期的现金流量表。这种方法随着电子信 其他应收款 正数 正数 息科技的发展越来越成为时尚主流，并且可以针对每笔 存货 正数 正数 分录逐一进行现金流量选择，提高了现金流量表编制的 固定资产 正数 正数 准确性 。但其缺点是 ，凭证录入人员要承担额外的现金 无形资产 正数 正数 流量项 目选择的工作量 ，不仅有可能 由于人为操作失误 递延所得税资产 正数 正数 导致现金流量表编制的错误 ，如果某一业务凭证涉及多 短期借款