公共会计 第6章财政净资产的核算.pptVIP

第6章 财政净资产的核算 第一节 结余 第二节 预算周转金 总预算会计部分净资产科目表 第一节 结余 各项财政结余的核算 财政结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余。 各项结余必须分别核算，不能混淆，每年应结算一次。在结算之前，应当全面进行年终清理。 一、一般预算结余 本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。年终转帐时，应把“一般预算收入”“补助收入——一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目的贷方余额转入本科目贷方； 把“一般预算支出”、“补助支出——一般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据年度预算结余增设的预算周转金，按增设数借记本科目借方。 本科目年终贷方余额，反映了本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。 年终借方余额，反映了本年的预算滚存赤字。 主要会计事项 1、年终清理后，把收入类科目转入结余 借：一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 2、年终清理后，把支出类科目转入结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 上解支出 补助支出——一般预算补助 3、用预算结余增设周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 二、基金预算结余 本科目用来核算各级财政部门管理的政府性基金收支的年终执行结果。 年终转帐时，应把“基金预算收入”、“补助收入——基金预算补助”科目余额转入本科目贷方； 将“基金预算支出”、“补助支出——基金预算补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。 本科目年终贷方余额反映了基金预算滚存结余。 主要会计事项 1、年终清理后，把基金收入类转入基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 2、年终清理后，把基金支出类转入基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金 第二节 预算周转金 一、概念：为平衡预算年度内季节性收支差异，保证按支出预算及时用款而设置的周转资金。 二、设置原因 三、管理原则 1、预算周转金一般从年度预算结余中提取设置、补充或由上级财政部门拨入。 2、预算周转金由本级政府财政部门管理，只供平衡预算收支的临时周转使用，不能用于财政开支。 3、已设置或补充的预算周转金，未经上级财政部门批准，不能随意减少。年终，必须保持原核定数额，逐年结转。 4、预算周转金的数额，应与预算支出规模相适应。随着预算支出的逐年增长，预算周转金也相应的补充。 四、核算内容 本科目核算用预算结余增设和补充的、或由上级财政拨入的预算周转金。 贷方记预算周转金增加数。 借方记核减数或上级抽回数。本科目根据《预算法》设置，不能随意减少，所以借方一般无发生额。 年终，贷方余额反映了历年预算周转金滚存数。 一般，预算周转金存款合并在“国库存款”帐户内统一核算。如果“国库存款”帐户的余额小于预算周转金的数额时，说明该级财政已动用了预算周转金，但预算周转金的帐面数字不能变动。 五、主要会计事项 1、增设时， 借：预算结余 贷：预算周转金 2、收到上级拨入， 借：国库存款 贷：预算周转金 周转动用时，仍作贷“国库存款”处理，不能记贷“预算周转金”。 * * 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金 预算周转金 321 预算周转金 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 基金预算结余 305 核算各级财政预算收支的年终执行结果 预算结余 301 结余 名称 编号 核算内容 科目设置 净资产类