统计与会计基础知识（第二版） 教学课件 作者 李玉玲 第八章 会计账务处理流程.pptVIP

第八章 会计账务处理流程 框架结构： 第一节 认识原始凭证 第二节 填制记账凭证 第三节 登记会计账簿 第四节 编制会计报表 第一节 认识原始凭证 第一节 认识原始凭证 第一节 认识原始凭证 一、原始凭证的内涵 1．原始凭证的概念 第一节 认识原始凭证 2.原始凭证的种类 第一节 认识原始凭证 3.原始凭证的要素 第一节 认识原始凭证 二、原始凭证的填制要求 第一节 认识原始凭证 三、原始凭证的审核 第二节 填制记账凭证 一、记账凭证的概念和种类 第二节 填制记账凭证 3.记账凭证的要素 （1）记账凭证的名称。 （2）填制记账凭证的日期和编号。 （3）交易或事项的内容摘要、所涉及的会计科目以及发生的金额。 （4）记账标记。 （5）所附原始凭证的张数。 （6）会计主管、制证、审核、记账等有关人员签章及签名。 第二节 填制记账凭证 第二节 填制记账凭证 第二节 填制记账凭证 三、记账凭证的审核 1.审核的内容 （1）内容真实性 （2）项目齐全性 （3）科目正确性 （4）金额正确性 （5）书写规范性 （6）签章齐全性 第二节 填制记账凭证 2.审核结果的处理 经过审核后，如发现记账凭证有错误，应查明 原因，按规定的办法及时更正和处理。只有经过审 核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应 在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收 重付。 第二节 填制记账凭证 四、记账凭证的汇总 1.通用记账凭证的汇总 第二节 填制记账凭证 2.专用记账凭证的汇总 第三节 登记会计账簿 一、会计账簿的概念及种类 会计账簿是指由一定格式，互有联系的账页组 成，用来序时地、分类地记录和反映企业在一定时 期内各项交易或事项的会计簿籍 。 第三节 登记会计账簿 第三节 登记会计账簿 二、会计账簿的内容及登记要求 1.会计账簿的内容 （1）封面。表明单位、账簿名称，如总分类账、现金日记 账、往来明细账等及会计年度。 （2）扉页。科目索引、账簿启用和经管人员一览表。其格 式见表8-15。 （3）账页。账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和 号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次。 第三节 登记会计账簿 2.会计账簿的登记要求： （1）登账时，要按照审核无误的会计凭证的内容逐 项登记在账簿中，做到数字准确、内容完整、摘要 清晰、字迹清楚。 （2）登账时要使用蓝黑色钢笔墨水书写，防止纂 改，以保持账簿记录长久清晰。红色墨水一般只能 在结账、划线、改错和冲账时使用。 （3）手工登账时，记账完毕后，在会计凭证制定的 位置上打“√”表示已登记入账，以防止遗漏或重复登账，记 账人员并在记账凭证上签名盖章。 第三节 登记会计账簿 （4）登账时不得隔页跳行，若发生跳行或隔页时，应将空 页（行）用红色笔画对角线，以表明作废，或加盖“作废”戳 记，并由记账人员签章。 （5）登账时数字的书写应紧靠行格的底线并倾斜45度，约 占全格的2/3或1/2，以便于错误时进行更正。 （6）为了保证账簿记录的连续性，账页登满时，进行转承 手续，在账页末行摘要栏内注明“转次页”，在下一页的第一 行摘要栏内注明“承前页”，并把借贷方的金额进行转承；有 些账簿在新的年度更换账簿时，在账页的第一行摘要栏内注 明“上年结转”字样。 第三节 登记会计账簿 三、日记账的格式和登记方法 1．普通日记账的格式和登记方法 普通日记账有两种格式。两栏式普通日记账和多栏式普通日 记账。普通日记账的登记方法如下： （1）日期栏：登记经济业务发生的时间； （2）摘要栏：填写经济业务的简要内容； （3）会计科目栏：填写会计分录涉及的会计科目名称； （4）借方金额栏：填写应借记账户的金额； （5）贷方金额栏：填写应贷记账户的金额。 第三节 登记会计账簿 2．特种日记账的格式和登记方法 （1）现金日记账的格式。现金日记账使用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式由三栏式和多栏式两种。三栏式现金日记账的基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏，一般格式见下表。 第三节 登记会计账簿 第三节 登记会计账簿 （2）现金日记账的登记方法 1）日期栏：现金的实际收付日期。 2）凭证号栏：登记记账所依据的记账凭证的种类及其编号。 3）摘要栏：摘要说明所记经济业务的内容。文字要简练概括。 4）对方科目栏：填写现金收入的来源科目或现金支出的用途科 目。 5）收入、支出和结余栏：收入、支出栏用以分别记录实际发生 的现金收入和支出金额。结余栏反映余额数，并与库存现金数 核对，即“日清”。月末要计算并填列收入合计数和支出合计 数，即“月结”。 第三节