税收筹划 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 习题答案作者 王振东 刘淼 习题答案.docVIP

第1章 税收筹划概述 思考、练习与实训 一、简答 略。 二、案例分析 1.略。 2.【解析】避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。本案例中IBM公司充分利用避税措施节俭了大量税款，达16亿美元之多。因为避税措施充分利用了税法中不完善或有漏洞的地方规避纳税，具有不违法性，虽然不顺应立法意图，但美国政府无法对其进行处罚。政府对避税行为是坚决反对的，当其发现税法有漏洞时，会及时通过完善税法和加强执法来对避税行为进行制约，也即采取反避税措施。因此避税行为有制约性，要求纳税人既要熟悉税法，也要及时了解税法的变化和完善，了解政府的各项反避税措施，及时调整企业的纳税策略，避免税收违法风险，甚至落入“税收陷阱”。 单元测试题（一） 一、单项选择题 1-5：A D C B C 6-10:A B A C A 11-15:B C A D B 16-19:C D A D 二、多项选择题 1-5:ABCD ABCD ABCD ABCD ABCD 6-10:AD BD ABCD AC ABCD 11-15:ABCD ABCD ABC ABCD BCD 16-21:ABD AB ABCD ACD ABCD ABCD 三、判断题 1-5:√ × × √ √ 6-10:× √ × × √ 11-15:√ × × √ × 16-20:× √ × × × 21-25:× √ × √ √ 第2章 增值税税收筹划 思考、练习与实训 一、简答 略。 二、案例分析 1.【解析】有无差别平衡点增值率可知，黑龙公司的增值率为（80－45）/80×100％＝43.75％，大于无差别平衡点增值率17.65％，因此，选择做小规模纳税人合适。 选择做小规模纳税人，年应纳增值税＝80×３％＝2.4（万元） 若选择做一般纳税人，年应纳增值税＝（80－45）×17％＝5.95（万元） 2.【解析】该企业如作为一般纳税人，年应缴增值税= [ 850000÷（1+17%）×17%]—480000×17% =123504.27—81600 =41904.27（元） 该企业如作为小规模纳税人，年应缴增值税= 850000÷（1+3%）×3% =24757.28（元） 作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。 3.【解析】由价格折让临界点可知，增值税税率为17％，小规模纳税人征收率为３％时，价格折让临界点比率为86.80％，即一般纳税人报价133元时，小规模纳税人3％征收率的报价临界点应是115.44元（133×86.80％），Ｂ企业报价103元，小于临界点价格；增值税税率17％，小规模纳税人不能提供专用发票时，价格折让临界点比率为84.02％，即一般纳税人企业报价133元时，小规模纳税人不能提供专用发票的报价临界点应是111.75元，Ｃ企业报价100元，也小于临界点价格。因此，四海公司应在Ｂ、Ｃ两个供货企业之间选择，但比较来看，由于Ｂ企业报价与临界点价格的节约差更大，而且可提供税务机关代开的增值税专用发票，选择Ｂ企业供货更有利。 4.【解析】方案1:选择自营运输按税法规定属于混合销售，利华轧钢厂统一缴纳增值税。 应纳增值税＝［1170/（1＋17％）－（900－500）］×17％＝102（万元） 方案2:将运输部门设立为独立的运输公司，只按3％营业税率缴纳营业税 应纳营业税＝1170/（1＋17％）×3％＝30（万元） 可节税102－30＝72（万元） 5.【解析】假设销售商品的不含税采购成本为C: ①未折扣销售的税负=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×25%=305.14-0.42C ②折扣销售的税负=[(287+308）÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷（1+17%）-C]×25%=213.59-0.42C 该商场折扣销售所降低的税负=（305.14-0.42C）5－10 双倍余额递减法下各年折旧额 单位：万元 时间 折旧基数 年折旧率 年折旧额 累计年折旧额 账面净值 第一年 36 40％ 14.4 14.4 21.6 第二年 21.6 40％ 8.64 23.04 12.96 第三年 12.96 40％ 5.184 28.224 7.776 第四年 5.976 2.988