资产评估学 教学课件 作者 于翠芳 第9章流动资产管理.pptVIP

应收账款管理 5. 加强应收账款管理措施 1.做好应收账款追踪分析 2.应收账款账龄分析 3.应收账款收现保证率分析 应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低比例。公式为： 应收账款收现保证率= 4.建立坏账准备金制度 5.收账措施 存货管理 9.3.1 9.3.2 存货的功能 存货的成本 9.3.3 存货决策 9.3.4 存货的存储期控制 9.3.5 存货的日常管理 9.3.3 存货管理 (1)保证生产和销售的正常进行 一般来说，企业很难做到随时购入生产或销售所需要的各种物资。企业的供、产、销在数量上和时间上往往难以保持绝对的平衡。 (2)适应市场变化 (3)获取规模效应 销售企业为扩大销售规模，对购货方提供较优厚的商业折扣待遇，即 购货达到一定数量时，便在价格上给予相应的折扣优惠。企业采取批量集中进货，可获得较多的折扣优惠。 (4)维持均衡生产 对于那些所生产产品属于季节性的产品，生产所需材料的供应具有季节性的企业，为实行均衡生产，降低生产成本，就必须适当储备一定数量的半成品存货或保持一定的原材料存货。 1.存货的功能 存货管理 2. 存货的成本 取得成本。取得成本是指为取得某种存货而支出的成本。它又可分为： （1）订货成本，即取得订单的成本，其中一部分与订货次数无关，另一部分与订货次数有关； （2）购置成本，即存货本身的价值。因此，取得成本即为： TCa = F1 + D/Q×K +DU TCa― 取得成本； F1― 订货固定成本； D― 年需要量； Q― 每次进货量； K― 每次订货的变动成本； U― 单价。 其中：订货成本为F1+ D/Q×K； 购置成本为DU 。 储存成本。储存成本是指企业为保持存货而发生的成本，如仓储费、搬运费、保险费、占用资金需支付的利息等。储存成本也可分为固定成本和变动成本两部分。前者与存货数量的多少无关，后者与存货数量的多少有关。因此，储存成本即为： TCc= F2+ Kc×Q/2 = F2+MU×Q/2 TCc― 储存成本； F2― 储存固定成本； Kc― 单位储存成本（MU )； M― 储存费用率； Q/2— 平均存货量； U― 单价。 存货管理 缺货成本 缺货成本是指由于存货储备不能满足生产和销售的需要而造成的损失，如停工损失、失去销售机会的损失、经营信誉的损失、紧急采购的额外开支等。缺货成本用TCs 表示。 存货总成本 存货总成本表现为取得成本、储存成本及缺货成本三者之和，用TC表示存货总成本，其表达式为： TC= TCa + TCc + TCs =F1+D/Q×K+DU+F2+Kc×Q/2+TCs 则TC 的大小完全由订货变动成本和储存变动成本决定，不考虑F 、F、D、U、TC（因其均为常量），与批量有关的存货总成本的表达式为： TC（Q）=D/Q ×K+ Kc×Q/2 在D 、K 、K 为已知常数时，TC大小仅取决于Q。故TC 对Q 求导后并令其为零可求得： 经济订货批量Q = 存货管理 【例9-9】某企业每年耗用甲种材料30 000 千克，该材料单位成本为30元，单位储存成本为4元，一次订货成本600元。则 经济订货批量Q = = = 3 000（千克） 与经济订货批量相关的存货总成本： TC（Q）= = =12 000（元） 年度订货次数N = = = 10（次） 年均订货间隔期=360÷10=36（天） 存货平均占用资金I* = = =45 000（元） 存货管理 3.存货决策 基本经济批量模型 基本经济批量模型的假设条件是： （1）企业能及时补充存货，即需要订货时就可立即取得存货。在这一假设条件下，就不存在缺货成本。 （2）能