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实务试题二 一、单项选择题 『正确答案』A 『答案解析』销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2010年的营业利润＝1 000－600－20－50－10+40－70+80＝370（万元）。 『正确答案』C 『答案解析』委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。 『正确答案』B 『答案解析』国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2010年的所得税费用＝（4000－80）×25%＝980（万元）。 『正确答案』C 『答案解析』无形资产每年的摊销额=450/10=45（万元）；转让无形资产时无形资产的账面价值＝450－45×4＝270（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝350－270－350×5%＝62.5（万元）。 『正确答案』C 『答案解析』该类型的题目考查投资收益的问法有两种，一种是问该投资累计影响的投资收益的金额，则就要考虑从初始取得一直到处置所确认的所有的投资收益的金额；一种是问出售时影响的投资收益的金额。则此时只考虑处置时确认的投资收益的金额。考试时一定要看清题目问的是什么，然后再进行计算。本题取得的投资收益＝（25 000－10 000－12 000）－200－240＝2 560（元）。 本题目分录： 某企业2008年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元； 借：交易性金融资产10000 投资收益　　　200 贷：银行存款　　　　10200 5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产12000 投资收益　　　240 贷：银行存款　　　　12240 该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元。 借：银行存款 　　　25000 贷：交易性金融资产　　22000 投资收益　　　　　 3000 『正确答案』B 『正确答案』D 『答案解析』“生产成本”科目的期末余额＝20＋60＋10＋15－80＝25（万元）。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。 『正确答案』B 『答案解析』利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的有关发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30 000 000，“其他业务成本”的金额为800 000元，所以“营业成本”的金额为30 800 000元。2010年4月退回2009年12月销售的产品应直接冲减2010年的收入、成本。 『正确答案』A 『答案解析』当月的材料成本差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%（超支） 当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×5%＝5（超支） 『正确答案』D 『答案解析』让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 『正确答案』D 『答案解析』一般纳税人购入材料的增值税可以抵扣，应单独核算，采购途中的合理损耗应计入材料的入账价值中，材料入库前的挑选整理费应计入材料的入账价值中，因此该企业取得的该材料的入账价值应＝50 000＋700＝50 700（元）。 『正确答案』A 『答案解析』制造费用分配率＝60 000/（3 000＋2 000）＝12（元/工时）； A产品应负担的制造费用＝3 000×12＝36 000（元）； B产品应负担的制造费用＝2 000×12＝24 000（元）。 『正确答案』D 『答案解析』资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。因此该企业应付账款项目＝应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额＝70000+10000+100000＝180000（元）。 『正确答案』A 『正确答案』C 『答案解析』销售商品、提供