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预算管理 IBudgetManagement 基于作业的企业预算管理体系运行机制构建 山东莱芜市人民医院 郝栋梁 将作业管理的方法应用于预算管理，从而形成以部门为责任 行这些作业所需要发生的成本以及成本动因。作业在资源分配到 中心、以作业管理为核心的作业预算管理体系实现了业务控制与 业务活动过程中充当着一个中介的作用 ，通过它可以将企业各种 企业战略的统一。本文介绍了作业预算的内涵 、编制、控制 、考核等 各样的经济活动按照作业动因分为若干作业 ，进而形成作业链 ，在 关键环节，整个过程都体现作业预算立足一般预算而又有所创新， 确定企业生产经营活动能否实现增值时就可以通过分析每一项作 因此，作业预算不是对传统预算的否定而是基于作业管理理念的 业是否发生增值来实现 ，再结合作业动因分析 、成本动因分析明确 一 种改进。 各部门在成本控制方面需要改进的地方。作业消耗比率 、资源消耗 一 、 作业预算内涵 比率分别反映某单位成本对象消耗的某种作业数量、某种单位作 作业预算又称为作业成本预算、作业基础预算，是一种在传统 业消耗的某种资源数量 ，技术进步、流程合理化等都能够降低总也 预算管理基础上，以企业价值增值为 目的，以作业管理为核心的预 消耗比率 、资源消耗比率 ，同时，结合作业分析可以发现生产经营 算管理形式。作业预算不同于传统预算的地方在于它是在作业分 过程中存在的不增值作业、低效增值作业部分，可以通过作业流程 析和业务流程再造的基础上充分考虑企业战略目标确定企业各个 再造剔除、改进现有作业，达到不断降低成本并提升业绩的目的。 部门发生的作业量，然后根据作业管理确定的每一项作业的资源 二、企业作业基础预算体系运行条件 消耗标准确定每个部门的资源消耗量，实施控制并作为绩效考评 (一)公司业务流程再造 作业基础预算与传统预算的基础不 的依据。 同，需要公司按照作业管理的要求重新审视公司业务活动，集中体 传统预算的编制是基于企业的日常经营活动，将预算分为销 现在正确划分公司作业 ，并按照作业动因合理确定作业中心，分析 售预算 、生产预算 、采购预算、费用预算等，将消耗的资源归集到会 公司作业流程并将作业标准化。公司要建立专门的预算管理委员 计科 目然后确定各项资源的消耗情况。作业预算的起点也是销售 会，具体负责公司作业预算的组织实施，并明确财务部、审计部、预 预算 ，接下来则是分析预期销售量的商品需要的作业以及作业动 算责任中心、人力资源部门的职责，确保公司在组织管理、业务流 因，通过作业动因分析可以明确作业发生的驱动因素，最后确定执 程上都能够适应作业预算管理的需要。 况，分析产量与成本、销量 、库存之间的变动关系。成本、费用、损益 门。其监督内容为分型预算 、总预算落实情况、考核结果、基层单位 预算差异分析 、现金流量预算差异分析、资产负债预算差异分析。 费用发生、费用控制等；全面预算管理监督小组对执行结果跟踪监 集团参照财政部、国家经济贸易委员会等部门颁布的 《国有资本金 督。 绩效评价规则》、《国有资本金绩效评价操作细则》，结合中平能化 全面预算管理是现代国有企业及企业集团提升国际竞争力的 集团生产经营与改革发展实际，制定了 《中平能化集团企业绩效评 重要体现。中平能化集团在组建之初进行了有效的探索。在集团竞 价办法》。该办法采用 目标成果法将实际指标值与预算指标值相比 争国际化的今天，国企全面预算管理要结合社会环境和企业实际 较，对财务效益状况、偿债能力状况、资产营运状况 、发展能力状况 与时俱进，在战略制定与选择 、战略分解与落实以及预算考评与奖 进行评价，评价集团公司和各子(分)公司预算执行总体情况。 惩方面进行战略导向的全面预算管理。只有这样才有益于探索出 还要关注预算调整条件 、权限、程序。大的逻辑思路如下 ：一是 符合企业发展实际的全面预算管理模式，选择战略目