电子商务环境下的税收流失.pdfVIP

第 27卷 第2期 甘肃科技 ％Z．27 Ⅳ0．2 2011年 1月 GansuScienceandTechnology Jan． 2011 电子商务环境下的税收流失 耿 诚 (辽宁师范大学，辽宁大连 116081) 摘 要：电子商务的发展，造成网上交易的 “征税盲区”，使网上交易的税收流失问题十分严重，我国应当借鉴 国际经 验 ，完善电子商务的税收政策，把握电子商务环境下常设机构原则的适应性 ，建立健全符合电子商务要求的税收征 管体系，同时加强税收征管的电子化建设。 关键词：电子商务 ；税收流失；原因；对策；经验 中图分类号：I=812 目前，互联网用户已经遍及全球，电子商务也正 纳税义务变得很难掌握。 在以惊人的速度向整个世界蔓延 ，应该说电子商务 1．2 网上支付动摇 了现行税收制度的课税基础 跨越了空间和时间的限制，极大地促进了商务交易 传统的税收征管都离不开对于凭证、账本和表 的发展，但 由此也产生了一系列的税收难题，互联网 的审查 。由于现在 电子信息技术的应用，一些交易 造就了巨大的新的消费群体和税源，随着网上支付 在网络上进行，所有的信息通过网络传输，成为一种 的发展，税收问题愈发凸显。 无纸化操作，不存在现金收付，也就不存在开具凭证 的问题，税收机关的审查也就无从着手。纳税人住 1 由电子商务引发的税收问题 所和账册凭证是税收征管的两大基础 ，由于交易转 电子商务是21世纪信息化社会贸易活动的最 向网络，动摇了课税的基础，而现行的法律对此并无 主要的表现形式，交易方式突飞猛进的变化，打破了 明确的规定。即使是美国这种科技发达、税收监管 由传统税收法律解决电子商务税收及其相关问题的 严密的国家，也没有明确规定对这类交易如何征税， 平衡状态，出现了许多法律的空白与盲点，对现有的 导致美国税收每年损失40亿美元。 税收法律制度提出了严峻的挑战，并产生了深刻而 1．3 国际税收管辖权冲突加剧 广泛的影响。 税收管辖权是指国家在主权范围内对一定的人 1．1 纳税人难以确定 或一定的对象行使的征税权力。税收管辖权分为来 确定纳税义务人是征税的前提条件，各国税法 源地税收管辖权和居民税收管辖权。前者是指征税 一 般将纳税人分为居 民纳税人和非居 民纳税人 。居 国基于有的收益来源于境 内的法律事实，针对非居 民纳税人负无限纳税义务，要对其来 自境内外的所 民行使的征税权力。而后者是指国家根据纳税人在 得征税，而非居民纳税人负有限纳税义务，只就其境 本国境内存在着税收居所这一原因而行使的征税权 内所得征税。判定居民与非居民的标准主要是根据 力。除个别国家放弃居民税收管辖权外，大多国家 纳税人有无住所，对居民自然人的界定是依据其永 和地区都会同时行使两种税收管辖权，并且坚持来 久性住所和居留达到一定时限的居所为标准，对居 源地税收管辖权优先原则。电子商务的发展一方面 民公司的界定也是依据 “住所”，一般 以成立登记 使得收入来源地的判定引发许多争议，如通过因特 地、管理控制地、经营地、供应地等为标准。而利用 网的跨国医疗诊断服务，另一方面