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会计准则与盈余管理_会计研究论文 会计准则与盈余管理_会计研究论文 【摘 要】 会计准则和盈余管理“天生”就存在持久的博弈关系。会计准则一方面遏制管理层操作企业盈余；另一方面也可能为企业的盈余管理提供可操纵的空间。文章侧重探讨了新会计准则对盈余管理可能性的一面，旨在揭示管理层可能的盈余管理行为，以起防范之用。 　　【关键词】 会计准则； 盈余管理； 防范与惩治 　　 　　一、会计准则与盈余管理的关系：“天生”的持久博弈 　　 　　盈余管理是指企业管理层为了给企业或个人谋取利益，而通过使用会计手段，或通过采取实际行动使企业的账面盈余达到所期望的水平的操控性行为（Schipper，1989）。这些行为既包含合法的操控性行为，也包括非法的或欺诈性的操纵行为，如有意识地“过度”或“不当”使用会计选择和职业判断来影响账面盈余，有意编造、虚构交易来调整账面盈余的行为等。狭义的盈余管理仅指非法的或欺诈性的盈余操纵行为。一般所说的盈余管理主要是狭义的盈余管理。 　　会计语言是管理当局与公司外部利益关系人交流的工具（美国财务与会计准则委员会，1984）。会计准则制定者“将会计准则定位为公司提供一种向公司外部的资本提供者和其他利益关系人报告公司财务状况和交易经营业绩方面信息的成本相对低廉且可信的手段”（Paul M. Healy amp James M. Wahlen，1999）。如果会计