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会计准则的理论结构_会计理论论文 会计准则的理论结构_会计理论论文 一、会计准则理论结构的作用　　我们这里所讲的理论一词，是指会计准则背后起作用的理论依据问题，即，选择某一个会计政策，放弃某一个会计政策，确认某一个会计要素，终止确认某一个会计要素，其理论上的依据是什么。按照理论的逻辑制定会计准则是每个会计准则制定机构的崇高理想，但现实情况是，制定会计准则不可能完全依据理论上的东西。从各国会计准则制定实践看，在制定会计准则时，除了考虑理论上的东西外，还要考虑经济环境、企业承受能力等因素。当然，以上表述并没有否定理论在会计准则思维中的重要性，使会计准则体现理论的要求仍然是会计准则制定机构所追求的目标。只不过这个目标实现起来不太容易。唯其如此，才更有必要研究这个问题。　　会计理论是一个外延相当广泛的体系，其中能够称为会计准则理论结构的，只是其中的某个部分。现在我们所要研究的就是，会计理论中哪些是能够直接指导会计准则制定过程的，他们应当是什么样子。　　我们这里称之为会计理论结构的东西，在西方会计文献中有不同的提法。如，国际会计准则中称之为FrameworkforthePreparationandPresentationofFinancialStatements,直译为编制和列报财务报表的框架；美国财务会计准则称之为StatementofFinancialAccountingConcepts