出纳实务 教学课件 作者 商兰芳 项目五.pptVIP

正文 195 或已经完成的原始证据,必须反映经济业务发生或完成的情况,并明确有关经济人的责任。 记账凭证上记载的是会计信息,从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程,是一种质的飞跃。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证,但两者存在着以下差别:①原始凭证是由经办人员填制的,而记账凭证一律由会计人员填制。②原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的,而记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。③原始凭证仅已记 正文 196 录,证明经济业务已经发生或完成,而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。④原始凭证是填制记账凭证的依据,而记账凭证则是登记账簿的依据。 出纳人员主要登记订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账簿。现金日记账是指按照现金收、付业务或完成时间的先后顺序,逐笔登记,用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。银行 正文 197 存款日记账是指记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。现金日记账和银行存款日记账的格式一般为三栏式,即在同一张账页上设置“收入(借方)金额”、“付出(贷方)金额”、“余额”三栏,分别反映现金或银行存款的收入、付出和结存情况。 结账是指在会计期末计算出各账户的本期发生额和期末余额的一项会计工作。出纳人员将本期内所发生的所有资金 正文 198 收付业务全部登记入账并核对无误后,为了了解本单位在本期内货币资金的全部收付情况和期末结存情况,为编制会计报表提供依据,应通过结账的方式,计算出本期内库存现金和银行存款的收入总额、付出总额和期末余额。 对账是指通过会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符的一项会计工作。 出纳人员记账后,应根据现金日记账、银行存款日记账等核 正文 199 算资料,定期编制出纳报告单,报告本单位本期现金和银行存款等的收支和结存情况,并将某些日记账和分类账中都不能登记或者登记不够详细的经济业务事项登记到备查账簿。 ? 阅读材料 形形色色“新”会计 终日待在一间不见阳光的小隔间里写写算算,把没完没了,让人头脑麻木的数字制成表格—— 在常人的理解中,会计师和 正文 200 审计师的形象大体如此。 但是,仅仅具备扎实的数学能力是无法成为一位出色的会计师的。现如今,会计集洞察、分析并解决问题于一体。胜任这份工作不仅需要和数字打交道的能力,更需要能和客户进行有效沟通的能力。因此,会计已经远比人们想象的要多样化。而且,据预计2006~2016年间对会计师和审计师的需求将增加18%。根据美国劳工统计局(Bureau of Labor Statistics,BLS)的数据显示,这一比例远超各职业的平均需求增幅。 正文 201 您考虑过从事会计或者审计行业吗?下面是对会计师在美国的有关情况的介绍,通过阅读本文,您或许能对这个行业以及如何入行有更多的了解。 日 常 工 作 会计师和审计师服务于公司、个人客户以及政府,他们的职责在于确保公司有效运转、保持精确的记录以及按时缴税。此外,会计师还可以承担分析预算,提供财务规划,信息技术咨询以及适当的法律服务的职能。 正文 202 会计和审计可细分为四个主要的工作领域,正是这些领域在某种程度上决定了会计和审计工作内容的多样性: (1)管理会计师。作为公司管理团队的一部分,管理会计师的职责在于提供公司决策所需的信息和分析。这些信息还可以被决策层用来编制报送给股东、债权人、市场监管部门以及美国国税局(Intenal Revenue Service,IRS)的财务报告。 (2)政府会计师/审计师。美国联邦政府、州政府和地方政府会出于各种原因而雇用会计师。他们为政府机构记账,并审 正文 203 计那些需要服从政府管理和缴税的企业以及个人。为美国联邦政府工作的会计师可能受雇于IRS,他们会负责审计政府机构以确保其财务规范。 (3)公共会计师。这是会计行业中最广泛的领域之一,公共会计师提供会计、税务、审计和咨询服务,客户涵盖政府、公司、非盈利组织和个人。许多公共会计师都是美国注册会计师(Certified Public Accountant,CPA),不过他们可能仅专注于提供某些服务,如纳税申报或者审计财务报告。 正文 204 (4)内部审计师。他们就像企业内部的侦探,核查内部控制,试图发觉并阻止错误、失职和欺诈。 会计属于典型的朝九晚五的工作,虽然在纳税申报等旺季加班是“家常便饭”。根据BLS2006年的统计,21%的会计师为会计、税务、簿记和薪酬服务提供商工作,10%的会计师独立执业,其余