公允价值变迁：理论与现实的博弈_会计研究论文.docVIP

公允价值变迁：理论与现实的博弈_会计研究论文 公允价值变迁：理论与现实的博弈_会计研究论文 【摘要】 从理论上来说,某些经济业务必须用公允价值计量,但从现实来说,用公允价值计量并不一定会对所有利益相关者都有利。其原因在于会计信息具有经济后果性。本文以美国会计为例,分析了公允价值的历史变迁过程,总结了公允价值历史变迁的规律,并做出了展望。 　　【关键词】 公允价值会计准则经济后果金融危机 　　 　　一、引言 　　 　　公允价值是会计理论界研究的一个热点问题。2008年全球金融危机发生后,此前作为防范金融风险利器的公允价值会计准则却被一些银行家指责为“帮凶”, 他们认为公允价值计量规则严重恶化了信贷危机。公允价值究竟何去何从?本文将从公允价值历史变迁的角度出发,论述理论和现实两方面力量在公允价值问题上的博弈过程。首先从理论上论证运用公允价值计量的必要性,从会计信息的经济后果观出发论证在现实中公允价值计量的经济后果然后分析美国会计的公允价值的历史演变过程最后,总结公允价值历史变迁的规律并做出展望。 　　 　　二、公允价值计量:理论和现实的观点 　　 　　(一)理论的观点:公允价值计量不可或缺 　　会计计量在会计理论中占有核心地位。会计的计量属性分两大类:历史成本和现行成本。现行成本包括公允价值、现值、重置成本、可变现净值等。 　　现代会计的计量模式是一种多重计量模式