代理冲突及其制度渊源_事务所规模与审计质量.pdfVIP

审计研究 2010 年5 期 代理冲突及其制度渊源、事务所 规模与审计质量∗ 吴昊旻 王 华 【摘 要】 国际知名大所在我国及世界资本市场发生的诸多审计失实事件表明，规模可能不是决定审计质 量的关键要素，大所的高质量审计并不具有超脱制度环境差异的一致适用性，事务所规模对审计质量正向 效应的发挥需具备相对成熟的市场条件。本文基于代理冲突及其制度渊源的深入分析，从正反两大方面、 五个视角，全面揭示了事务所的规模何以不足以成为其审计质量正向保障的深层原因，为我国正在由政府 推动的、凭借事务所规模扩张以推进审计质量的政策导向选择提供深入反思的明证。 【关键词】代理冲突 制度渊源 事务所规模 审计质量 政策反思 一、引言 国外一系列与国际大所审计质量表现相关的财务弊案，以及国际大所在中国审计市场上的诸多审计失 实事件相继表明，事务所规模并不足以成为审计高质量的正向表征。事务所规模究竟能在多大程度上保障 审计的高质量？规模经济、声誉约束、资产或准租抵押效应等经典解释何以乏力？国内所的审计质量应如 何改进？诸多诘问再次成为学界反思热议的话题。但与国外对“规模——质量”效应的冷静反思不同，国 内反应似乎正与上述质疑