电算化下的会计信息系统控制.pdfVIP

维普资讯 电 随着计算机和现代信息技术在会 计中的广泛应用 ，会计工作已经发展到 了电算化及网络化阶段。会计数据处理 由计算机单机发展到了数据网络，会计 数据处理的流程也随之发生了变化。作 为会计信息系统首要组成部分的内部 电算 控制，在电算化会计信息系统环境下， 其作用不是削弱了而是加强了，其控制 手段呈多元化趋势，对控制本身的要求 更加严格，控制的范围也更为扩大，电 算化会计信息系统进一步向深层次发 展。这些变革给企业带来了巨大的效 益 ，但同时也给 内控制度提出了新的挑 战。 一 、 电算化会计信息系统对内部控 制的影响 1电算化会计信息系统交易授权、 执行与手工会计系统存在差异。授权、 批准控制是一种常见 的基础的内部控 设计的控制。开发系统前要进行有效的 括处理正确性控制、数据一致性控制、 制。在手工会计系统中，对于一项经济 可行性研究 ，使系统的每项设计都能满 预留审计线索控制等。处理控制用于确 业务的每个环节都要经过某些具有相 足企业的会计工作要求以及发展前景 保经济业务由计算机准确处理；经济业 应权限人员的批准，但在电算化会计信 的要求。系统开发过程中还要留下审计 务没有丢失或不恰当地增加、改动；计 息系统中，业务人员可利用特殊的授权 线索，以保证 日后审计工作的需要。另 算机处理的错误被及时鉴别并改正。 文件或口令，获得某种权力或运行特定 外 ，会计信息系统正式投入运行前，根 3．输出控制。输出控制的主要任务 程序进行业务处理 ，由此引起失控而造 据具体情况可能还要和手工会计工作 是对各种输出要求实施输出限制，防止 成损失的案例数不胜数。 并行一段时间，以证明新系统的合理合 未经授权的人擅自盗用系统资源。软件 2．电算化会计信息系统缺乏交易处 法性，并经过有关主管部门和财政部门 应对各种输出要求进行权限设置，未经 理痕迹。手工会计系统 中的凭证制度． 的评审验收等。 授权，计算机拒绝执行其输出要求。另 在电算化会计信息系统中逐渐减少或 4．系统安全控制。(1)系统硬件、软件 外，数据输出的结果要及时传送给有权 消失，凭证所起到的较强的控制功能弱 安全控制。要制定计算机设备管理制 接收的人员或者部门。 化，部分交易几乎没有 “痕迹”，给控制 度 ，严格限制无关人员接触计算机系 不同的企业单位 电算化会计信息 带来一定的难度。 统 ，按操作权限严格控制软件的安装与 系统内部控制的技术方法会有很大的 3．控制的范围扩大。传统的内部控 修改 ，按操作规定定期对系统进行安全 差别。应用控制的一个重要问题是必须 制主要针对交易处理，而电算化会计信 性检查。(2)数据资源安全控制。数据库 保留审计线索，所以应用控制应该从整 息系统下，由于系统建立和运行的复杂 系统是整个网络会计系统安全控制 的 体角度加以考虑。 性 ，包含了传统手工系统所没有的控 核心，可采取以下措施 ：合理定义、应用 (三)内部控制的评价 制，内部控制的范围相应扩大。 数据子模式。即建立授权制度 ，根据不 内部控制评价是评价企业 内部控 二、电算化会计信息系统内部控制 同类型的用户或应用项 目分别定义不 制系统在防止和发现财务报告发生重 的描述 同的数据子集，针对特定类型的用户开 大错误方面的发挥作用，并为确定审计 (一)电算化会计信息系统的一般控 放 ，以保证数据的完整与安全 ；