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税 收 效 应
税收的转嫁和归宿 税收无关性定理 需求弹性和供给弹性 一、转嫁和归宿的含义 税收的转嫁：纳税人在缴纳税款之后， 通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。 前转 后转 消转 税收资本化 税收的归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。 压低购进价 提高销售价 前转 后转 消转 税收资本化 比如一个农场主想向土地所有者租用十亩土地，租用期限为十年，每年每亩地要缴纳税款200元。农场主在租用之际就向土地所有者索要其租用期内所租土地的全部税款。这样便获得2000元的由土地所有者十年累积应纳十亩地的全部税额，而该农场主每年所支付的税额只有200元，余下的1800元就成了他的创业资本。这种名义上由农场主按期纳税，实际上全部税款均由土地所有者负担的结果必然导致资本化。 例子： 假定政府对酒的销售行为征税。销售商每出售一瓶酒，须纳税1元。再假定原来每瓶酒的售价是10元。 1、每瓶酒的售价仍是10元。 2、每瓶酒的售价提至11元。 3、每瓶酒的售价提至10.33元。 二、税收的无关性定理 无关性定理：税收对价格和产出量的影响，与究竟是卖方纳税还是买方纳税无关。 1、局部均衡分析（从量税） P S1 P E1 P2 u S0 P2 A S0 E0 E0 P0 P0 P1 A D0 P1 E1 u D0 D1 0 Q1 Q0 Q 0 Q1 Q0 Q 弹性系数（Ed）用公式来表示： ?Ｑ ——— Ｑ Eｄ＝ —————— 是负的，一般取正值 ? Ｐ ——— Ｐ 例：价格从１元降到0.8元,需求量从100斤增加到150斤,则: 150 - 100 0.8 - 1 E= ------------/ -----------=- 2.5 取绝对值 100_ 1 供给与需求弹性 2、需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键 （1）当供给完全无弹性，卖方承担全部税负 P s p0 p0－P1 D D+T 0 产量 （2）当需求完全无弹性，买方承担全部税负 P D S＋T p0＋p1
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