基础会计 教学课件 作者 康莉 10 第十章帐务处理程序.pptVIP

5、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总记账凭证。 6、根据汇总记账凭证定期登记总分类账。 7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额分别与总账相互核对。 8、月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。 科目汇总表的编制方法 一定时期内将全部记账凭证按会计科目分类，定期（如10天或15天等）汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。 5、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 6、根据科目汇总表定期登记总分类账； 7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额分别与总账相互核对。 8、月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。 第十章 账务处理程序 教学目的和要求 通过本章的学习，了解账务处理程序的意义、分类，掌握几种账务处理程序的特点、步骤、优缺点和适用范围等。 教学重点 科目汇总表账务处理程序。 教学难点 汇总记账凭证账务处理程序。 教学时数 2课时 * * 教学内容 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 * 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 账务处理程序：也称会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 1、有利于会计工作程序的规范性。 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性。 3、有利于减少不必要的会计核算环节。 * 二、账务处理程序的种类 根据登记总账的 依据和程序不同 记账凭证 账务处理程序 科目汇总表 账务处理程序 汇总记账凭证 账务处理程序 * 第二节 记账凭证账务处理程序 一、含义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 特点 根据每张记账凭证逐笔登记总账， 是最基本的会计账务处理程序。 * 二、核算程序 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银 行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登 记各种明细账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6、期末，核对日记账、明细账和有关总账。 7、期末，根据总分类账和明细账的纪录，编制财 务报表。 * 三、程序流程图 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 记账凭证 现 金 银 行 存 款 日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 注： 表示填制、登记或编表 表示核对 * 四、优缺点及适用范围 （一）优点 1.详细反映经济业务的发生情况。 2.能够反映账户对应关系。 （二）缺点 1.工作量大。 2.预留账页较难把握。 （三）适用范围 规模小，经济业务少的企业。 ? * 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、含义 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 特点 定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账。 * 二、核算程序 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和收款、付款凭证， 逐笔登记各种明细账。 * 三、程序流程图 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 记账凭证 现 金 银 行 存 款 日记账 汇 总 记 账 凭 证 总 账 明细账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 注：——表示填制、登记或编表 表示核对 * （一）优点 简化了总账的登记，便于了解账户的对应关系。 （二）缺点 汇总工作量较大 （三）适用范围 经营规模大，经济业务量多的企业。 四、优缺点及适用范围 * 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、含义 科目汇总表账务处理程序是