基础会计 教学课件 作者 温艳红 刘云丽 第七章.pptVIP

学习目标 第一节 会计账簿的基础 1．账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的若干账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映单位各项经济业务的簿籍。 2．设置和登记账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 （4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。 Company Logo LOGO * LOGO Company Logo * LOGO 首页 课程简介 电子教案 制作： 王静 首页 第十章 第九章 第八章 第七章 第六章 第三章 第一章 第五章 第二章 第四章 机械工业出版社 基础会计 通过本章学习，理解财产清查的概念、意义和种类；了解财产清查的一般程序；掌握财产清查的方法。 通过本章学习: 1．能登记库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账、明细分类账。 2．能在月末进行对账和结账。 3．会更正错账。 第七章 会计账簿 基础会计 机械工业出版社 一、会计账薄的概念和意义 基础会计 机械工业出版社 二、会计账薄的分类 会 计 账 簿 按用途 按外表形式 日记账 分类账 备查账 订本式账 活页式账 多栏式账 按结构格式 三栏式账 卡片式账 数量金额式账 基础会计 机械工业出版社 基础会计 机械工业出版社 三、账薄的基本内容 基本构成：封面、扉页和账页。 1、封面：主要说明账簿的名称。 如“现金日记账”、“固定资产明细账”、“总分类账” 2、扉页：说明账簿的启用和交接情况。 包括的基本内容： （1）单位名称； （2）账簿名称； （3）账簿编号（第几册）； （4）账簿启止页数； （5）启用日期； （6）单位领导人、记账人员、会计主管人员等签名盖章； （7）加盖单位公章。 基础会计 机械工业出版社 3、账页：用来具体记录经济业务。 包括的基本内容： （1）账户的名称，以及一级科目、二级或明细科目。 （2）登记账簿的日期栏。 （3）记账凭证的种类和号数栏。 （4）摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明。 （5）金额栏，记录经济业务的增减变动和余额。 （6）总页次和分页次。 基础会计 机械工业出版社 第二节 会计账簿的设置和登记 一、日记账的设置与登记 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。 设置日记账的目的就是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中，日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账两类。 常用的特种日记账是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，一些商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。 普通日记账 特种日记账 按记录内 容的不同 现金日记账 银行存款日记账 基础会计 机械工业出版社 下一页 普通日记账 第 页 1 000 200 000 1 000 200 000 管理费用 库存现金 银行存款 实收资本 报销差旅费 国家投资 1 1 付 收 1 2 8 号 字 日 月 过账 贷方金额 借方金额 会计科目 摘要 凭证 2009年 基础会计 机械工业出版社 1.普通日记账一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。其格式见表7-1。 表7-1 返回上 基础会计 机械工业出版社 2.现金日记账是出纳员根据审核后的库存现金的收、付款凭证按时间先后顺序逐笔登记的，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”逐日结出现金余额，与库存现金核对，即“日清日结”。 （1）三栏式，如表7-2所示；多栏式，格式如表7-3 。 表7-2 三栏式现金日记账 6 000 5 000 8 000 1 000 3 000 管理费用 其他应收款 期初余额 支付差旅费 收取租金 1 1 现付 现收 1 2 8 号 字 日 月 结余 支出 收入 对方科目 摘要 凭证 2009年 多栏式现金日记账 管理费用 其他应收款 营业外收入等 合计 借方科目 合计 贷方科目 号 字 日 月 结余 支出 收入 银行存款 凭证 年 表7-3 基础会计 机械工业出版社 （2）多栏式日记账另一种是分别设立“现金收入日记账”和“现金支出日记账”，以收入为主，在“收入日记账”中设“支出合计”栏，格式如表7-4和表7-5。 表7-4 表7-5 现金收入日记账 营业外收入等 其他业务收入 银行存款 号 字 日 月 余额 支出合计 收入合计 贷方科目