基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎 课件5.pptVIP

项目目标：能力目标 理解资产负债表的概念、结构和编制基础 理解利润表的概念、结构和编制基础 掌握资产负债表、利润表的编制方法，能够根据 相关资料熟练、准确地编制资产负债表和利润表 会阅读资产负债表和利润表，能够借助于会计报表的数据，对企业财务状况和经营成果作出初步评价 能够揭示资产负债表和利润表之间的关系 会根据学习内容的需要熟练地查阅相关资料 会及时报送会计报表 案例引入 信达公司2010年12月31日有关总账账户的余额如表5-1、5-2所示（详见教材） 5.1.3资产负债表的编制方法 1.编制依据 资产=负债+所有者权益。 2.年初余额栏的列报方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列 3.期末余额栏的列报方法 “期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。具体填列方式： （1）根据总账账户期末余额直接填列。 （2）根据几个总账账户的期末余额分析计算填列。 （3）根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 （4）根据总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列。 （5）根据总账账户期末余额减去其备抵账户余额后的净额填列。 （6）综合运用上述填列方法分析填列。 （7）报表中合计项目与总计项目的填列。 【任务设计—资产负债表的编制】 工作实例：见引入案例资料 要求：根据引入案例资料具体编制资产负债表。 【操作步骤】 第一步：资产负债表中有关项目的分析、计算。 1.货币资金项目=库存现金总账期末余额+银行存款总账期末余额+其他货币资金总账期末余额 =600 000+2 400+280 000=882 400（元） 2.应收票据项目=应收票据总账期末余额-坏账准备账户余额中有关应收票据计提坏账准备金额 =68 000-0=68 000（元） 3.应收账款项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备账户余额中有关应收账款计提坏账准备金额 =560 000+0-2 800=557 200（元） 4.预付款项项目=预付账款明细账贷方余额+应付账款明细账贷方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的的金额 =80 000+0-0=80 000（元） 5.其他应收款项目=其他应收款总账期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提的金额 =4 000+0=4 000（元） 6.存货项目=（包装物+低值易耗品+原材料+库存商品）总账期末余额-存货跌价准备账户期末余额 =760 000+120 000+80 000+359 200-0=1 319 200（元） 7.流动资产合计=882 400+68 000+557 200+80 000+ 4 000+1 319 200=2 910 800（元） 8.固定资产项目=固定资产总账期末余额-（累计折旧+固定资产减值准备）账户期末余额 =4 640 000-928 000=3 712 000（元） 9.无形资产项目=无形资产总账期末余额-（累计摊销+无形资产减值准备）账户的期末余额 =200 000-0=200 000（元） 10.长期待摊费用项目=长期待摊费用总账期末余额-将于1年内（含1年）摊销的数额 =40 000-0=40 000（元） 11. 非流动资产合计=3 712 000+200 000+40 000 =3 952 000（元） 12.资产总计=2 910 800+3 952 000=6 862 800（元） 13.短期借款项目=短期借款总账期末余额 =160 000（元） 14.应付票据项目=应付票据总账的期末余额 =96 000（元） 15.应付账款项目=预付账款明细账贷方余额+应付账款明细账贷方余额 =280 000+0=280 000（元） 16.应付职工薪酬项目=应付职工薪酬总账期末余额