基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目六 2.docVIP

项目六 账务处理程序的选择与应用 【引言】 《基础会计实务》的核心内容是会计凭证、会计账簿和会计报表。在会计工作中，会计凭证、会计账簿、会计报表按照一定的形式有机的结合起来，构成一个完整的会计工作体系， 即账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式。科学合理地选择一个既满足管理需要，又能提高工作效率，保证核算质量和便于会计人员分工协作的账务处理程序。 在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。从今天开始我们运用4学时的课时来学习这方面的知识。 【教学内容】 任务6.3 汇总记账凭证账务处理程序的选择与应用 6.3.1汇总记账凭证账务处理程序的特点 1.汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 2.定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 3.再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 6.3.2汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置 1.记账凭证的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。然后，根据专用记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据三类汇总记账凭证登记总账。 2. 会计账簿的设置 在汇总记账凭证账务处理程序下，会计账簿设置与前两种账务处理程序相同。 6.3.3汇总记账凭证的编制方法 1. 汇总记账凭证的编制时间 汇总记账凭证一般5天、10天或15天汇总一次，每月编制一次。 2. 汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证的编制方法 （2）汇总付款凭证 （3）汇总转账凭证 汇总收款凭证，是按“库存现金”科目和“银行存款”科目的借方分别设置，根据现金、银行存款收款凭证，对其对应的贷方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务，月末结计出合计数，分别计入“库存现金”和“银行存款”总账账户的借方和与之相对应总账账户的贷方. 汇总付款凭证是按“库存现金”科目和“银行存款”科目的贷方分别设置，根据现金、银行存款付款凭证，对其对应的借方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务，月末结计出合计数，分别计入“库存现金”、“银行存款”总账账户的贷方和与之相对应总账账户的借方. 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按借方科目归类，汇总了一定时期内转账业务，月末结计出合计数，分别根据汇总转账凭证登记对应总分类账户的借方和贷方。 6.3.4汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤 第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证 第五步，根据汇总记账凭证登记总账； 第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明细分 类账相核对； 第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。 6.3.5汇总记账凭证账务处理程序优、缺点及选择范围 1.优点 记账凭证、汇总记账凭证和总分类账三者能清晰地反映账户的对应关系，便于经常分析、检查经济活动的情况；同时，由于总分类账是根据汇总记账凭证于月终时一次登记入账，减轻了登记总账的工作量 2，缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 3.适用范围 适用于经济规模较大、经济业务较多的大、中型企业和单位 【归纳总结】 【作业布置】教材课后习题 XX职业技术学院讲稿纸 2012---2013学年 第 一 学期 第18周 第2页