基础会计学 教学课件 作者 尤谊 第九章会计核算程序.pptVIP

第九章 会计核算程序 ◆了解会计核算程序的含义与意义 ◆掌握四种常见会计核算程序的编制方法或步骤 ◆理解和掌握四种常见会计核算程序的特点及优缺点 ◆理解电算化会计核算程序与手工会计核算程序的异同点 第一节　会计核算程序概述 一、会计核算程序的概念 ●会计核算程序亦称账务处理程序，或会计核算组织程序、会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 ◆一个完整的会计循环过程的内容可概括为以下七个环节： 1、根据原始凭证填制记账凭证，采用复式记账法为经济业务编制会计分录。 2、根据编制的记账凭证登记有关账户，包括日记账、明细分类账和总分类账。 3、根据分类账户的记录编制结账（调整）前试算平衡表。 ◆ 此三个环节属于会计主体日常的会计核算工作内容 4、月末，按照权责发生制基础的要求调整分录并予以过账。 5、编制结账分录并登记入账，结清损益类账户（月末或年末）和利润账户（年末）。 6、根据全部账户数据资料编制结账后试算平衡表。 7、根据账户的数据资料编制会计报表，包括资产负债表和利润表等。 ◆此四个环节属于会计期末的会计核算工作内容 ●在会计循环过程中，任何会计主体要核算和监督所发生的经济业务，都应采用适合的会计核算方法，会计凭证的取得和填制、会计账簿的登记和会计报表的填制，就是会计主体在会计核算中常用的三种方法。 ●即使是对于同样内容的经济业务进行账务处理，由于所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式不同，在采用不同记账程序的会计主体也有截然不同的做法，也会形成各不相同的账务处理程序。 二、会计核算程序的意义 设计科学合理的会计核算程序，对于保证准确、及时地提供系统而完整的会计信息，具有十分重要的意义，也是会计部门和会计人员的一项重要工作。 ◆有利于规范会计核算组织工作 ◆有利于保证会计核算工作质量 ◆有利于提高会计核算工作效率 ◆有利于降低会计核算工作成本 ◆有利于发挥会计核算工作的作用 三、会计核算程序的种类 在实际工作中，由于各个会计主体的具体情况不同，会计核算程序也不可能完全相同。目前，我国企事业单位在采用手工记账情况下，比较常见的典型的会计核算程序主要有以下几种：记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和日记总账核算程序等。 归纳而言，各种会计核算程序的区别点集中体现在其登记总分类账的依据不同。 见：阅读资料 第二节　会计核算程序的内容 一、记账凭证核算程序 （一）记账凭证核算程序的基本内容 1、记账凭证核算程序的含义 ● 记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序。记账凭证核算程序是根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 2、记账凭证核算程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表系统 ◆在记账凭证核算程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证，也可以采用通用记账凭证。 ◆会计账簿一般应设置借、贷、余（或收、付、余）三栏式库存现金日记账和银行存款日记账；各总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、贷、余三栏式，数量金额式以及多栏式。 ◆在记账凭证核算程序下使用的会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表等 3、记账凭证核算程序下账务处理基本步骤 ◆记账凭证核算程序下，对经济业务进行账务处理： 1）经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证 2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3）根据记账凭证并参考原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账 4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 5）月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对 6）月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表 （二）记账凭证核算程序的特点及优缺点 1、记账凭证核算程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 2、记账凭证核算程序的优缺点 （1）记账凭证核算程序的优点 ◆在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。采用专用记账凭证或通用记账凭证，一笔简单的经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以编制出该笔经济业务的完整会计分录；而比较复杂的经济业务发生以后，也可以利用多张凭证为其编制简单分录或编制两个以上会计科目的复杂分录。 ◆在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记账凭证核算程序下，对各种日记账、明细分类账和总分