基础会计学 教学课件 作者 尤谊 第四章 会 计 凭 证.pptVIP

第四章 会 计 凭 证 导入案例 记账凭证先盖章，会计人员钻空子 企业的现金应由专职的出纳员保管，现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员先盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计（兼出纳）就是利用这种既管钱又管账的“方便”条件，尤其是借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万余元。 第一节　会计凭证概述 一、会计凭证的概念及意义 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任，作为记账依据的书面证明文件。 意义 ◆反映经济业务，传导经济信息 ◆监督经济业务 ◆明确经济责任 ◆会计凭证是登记账簿的依据 原始凭证 分类 记账凭证 （一）原始凭证 原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。按其不同的分类标准，原始凭证可以有以下种类。 1．按来源分类 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 2．按反映业务的方法和填制手续分类 原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 （二）记账凭证 按照不同的分类标准，记账凭证可以有以下种类。 1．按反映经济业务的内容分类 收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．按编制方法分类 复式记账凭证和单式记账凭证。 3．按是否经过汇总分类 汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 第二节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的内容 1）原始凭证的名称。 2）填制凭证的日期和凭证的号码。 3）填制凭证单位的名称及公章（或专用章）。 4）经济业务的内容。 5）经济业务的数量、计量单位、单价、金额。 6）接受凭证单位的名称。 7）原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算表等）。 二、原始凭证的填制要求 ◆（一）符合政策规定 ◆（二）手续完备可靠 ◆（三）内容完整清晰 ◆（四）及时正确填制 三、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容 ◆1．原始凭证的合规性 ◆2．原始凭证的真实性 ◆3．原始凭证的完整性 1）对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。 2）对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，例如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等。 3）对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。 ◆4．原始凭证的准确性 认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为 （二）原始凭证审核中所遇问题的处理方式 1）对于违反财经纪律的一切开支，会计人员有权拒绝支付和报销；对不符合法令规定的经济业务，有权拒绝执行并及时向有关部门和领导汇报 2）对于审核中发现的填写不齐全、手续不齐备的原始凭证，会计人员有权退回给填制单位或经办人员，要求其及时补办完整，否则不予受理 3）对于审核中发现的填写、计算金额有误的原始凭证，或是书写不规范的原始凭证，要退回给有关部门或人员，以补齐手续或更正错误 第三节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的内容 1）记账凭证的名称。 2）填制凭证的日期。 3）经济业务的内容摘要。 4）会计科目（包括一级、二级和明细科目）、借贷方向和金额。 5）记账凭证的编号。 6）所附原始凭证的张数和其他有关资料。 填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章。此外，收款和付款凭证还必须有出纳人员的签章。 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制要求 记账凭证是进行会计处理的直接依据，在填制时必须注意遵守一些基本要求。 1．记账凭证的填制依据 根据每一张原始凭证单独填列；也可以根据若干张同类的原始凭证汇总填列；还可以先将同类的原始凭证编成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表填列 2．记账凭证的摘要和日期 摘要防止简而不明 和过于繁琐； 记账凭证的日期应是货币资金收付