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维普资讯 曰怍研究 如何建立应收帐款内部控制制度 口 江苏南通市供销合作总社 王 强 应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的 (作为收款依据，复印件可邮寄给客户 )后 ，通知仓库 会计控制制度。但在当前，这些会计内控制度并没有引 由客户凭有相关核准手续的赊销售通知单提货； 起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重 (4)会计部门开具销售发票及处理帐务时，原运 视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放 输部门的货物运输凭证 (会计联 )由客户自提货物凭 的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有 证替代。 足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的内 二、明确应收帐款内部控制 目标 控制度比较茫然。有鉴于此，笔者试结合工作实践，谈 企业各项会计控制镧度都应有明确的控镧目标。 谈如何建立应收帐款内控制度问题。 应收帐款内部控制镧度的目标主要有： 一 、 摁范应收帐款基本业务渡程 l、赊销符合企业的销售政策，并经适当审批； 规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度 2、发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销 的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从 通知单、订单 (合同)一致； 而保证可以有效实施。应收帐款内部基本业务流程一 3、登记人帐的9I鲁销，确认货物已经发结真实的客 般为： 户； 4、发生的赊销已及时记录人帐； 5、应收帐款明细帐与总分类帐、客户核实一致 ； 6、帐款得到及时恰当催收。 三、制定应收帐款内部控制要点 制定应收帐款内部控制要点是建立该拄镧制度的 关键步骤。相关控制要点包括： l、在发货前，对客户的赊销业经授权批准； 2、销售发票、装运凭证及赊销售通知单均经事先 编号； 3、销售业务以销售发票及相关的佐证凭证 (包括 经批准的客户订货单、经批准的赊销售通知单、经审核 的发运凭证或经审验的自提货物凭证 )为依据登记人 帐，事先对这些相关票据中的价格 、数量、付款条件等 要说明的是 ： 进行内部复核并确认一致； l、中小型企业的信用职能可设在会计部门。 4、应收帐款明细帐与总分类帐进行核对 ，并确认 2、客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较 一 致； 大，要注意健垒以下手续： 5、每月定期向客户寄送对帐单 ，与客户应付帐款 (1)赊销售通知单上要注明客户 自提字样； 核实一致，对客户提出的异议作专案追查； (2)客户 自提货物之前，除了信用部门核准了赊 6、坏帐的注销有经授权人员的审批； 销之外，还要交会计部门审验订单 (合同)及 自提货物 7、定期编报帐龄分析表，对到期应收的帐款及时 凭证 (有法人印章)；